全國首創(chuàng)，深圳稅局為跨境企業(yè)保駕護航

-跨境電商亞馬遜品牌出海財稅合規(guī)金稅四期系列之9

剛剛過去的2023年12月28號，深圳國稅局官網(wǎng)全國首創(chuàng)的發(fā)布《跨境事項事前稅收遵從評估服務問答》，我們簡稱為簡易版的APA預約定價前期。


一、這項服務的目的是什么？

“為以積極、透明方式主動遵從的跨境經(jīng)營企業(yè)提供更高稅收確定性?！?br />

二、對跨境電商企業(yè)財稅合規(guī)有什么好處？

①對于一些風險極度厭惡型的企業(yè)，如果購買了四大如普華永道，或者安永的轉(zhuǎn)移定價咨詢服務，進一步可以通過稅局確認相關的轉(zhuǎn)移定價認可度;

②如果沒有購買轉(zhuǎn)移定價咨詢服務，所有利潤合法合規(guī)留在境內(nèi)，或者有自己的一套轉(zhuǎn)移定價算法，亦可以再通過稅局進一步確認;

③對于一些深圳的A股上市公司，融資企業(yè)，或者財稅非常規(guī)范的企業(yè)幫助很大，有稅局服務背書，對于出口的相關關聯(lián)交易等更加了解清晰;

④關鍵點來了，正如一位群友咨詢一樣，在美國如果有辦公室有人工，需要留多少利潤在美國，這種情況下，就不用擔心美國國稅局
IRS過于找麻煩了，一方面可能有四大如普華永道及安永的轉(zhuǎn)移定價報告，另一方面深圳市稅務局《跨境事項事前稅收遵從評估意見書》，有更多的專業(yè)及官方背書。


三、對跨境電商企業(yè)財稅合規(guī)的現(xiàn)實實務影響

①香港無人無辦公室的企業(yè)把大量利潤留在香港風險很高，做了離岸豁免未在國內(nèi)企業(yè)所得稅同期申報風險很高

全國跨境看深圳，深圳跨境遙遙領先，但是仍然有極少部分跨境電商企業(yè)，將利潤留在境外，如香港，或國外，現(xiàn)在深圳稅務局重點關注跨境企業(yè)，不要想當然的以為可以把利潤留在香港，或者找一家自己實控別人代持的香港公司進行交易，就能躲過企業(yè)所得稅轉(zhuǎn)移定價的稽查，特別是前些年做了離岸豁免的企業(yè)，把利潤懸在空中沒有交稅，又要香港稅局報備了離岸利潤，做到此地無銀三百兩，估計主動或被動交互數(shù)據(jù)后要首當其沖的要補稅。

②通過內(nèi)地政府走核定征收侵蝕深圳稅基的企業(yè)

目前有服務商在深圳推行內(nèi)地政府各種核定征收，如96/97/9810的核定征收，深圳政府外匯數(shù)據(jù)要不到，稅務增值稅與應該符合轉(zhuǎn)移定價留在深圳的企業(yè)所得稅也要不到，結(jié)果就是

跨境電商亞馬遜賣家先被地方政府按核定征收割一波韭菜

深圳稅務局等內(nèi)地的兄弟收到稅了，再來一波不符合轉(zhuǎn)移定價的補+罰（常識也想得明白，你幾十人或上百號在深圳創(chuàng)造價值，享受深圳的基礎建設，稅在別的地方交）

如薇婭先在上海核定交稅，再過幾年在杭州補稅14億，這波兩個稅局操作的順吧？

只剩下薇婭在郁悶，前期搞核定的財稅顧問也掙到錢了，還要甩鍋說政策有變化。

其實政策一直沒有變化，只是跨境電商亞馬遜等賣家容易被人家割韭菜。
?



所以如果不符合轉(zhuǎn)移定價，建議不要走內(nèi)地的核定征收政策。

以下是全文，非專業(yè)人士就不要看了，需要附件可以自行搜索獲取。

《跨境事項事前稅收遵從評估服務問答》

為貫徹落實中辦、國辦印發(fā)的《關于進一步深化稅收征管改革的意見》，持續(xù)提升跨境稅收服務水平，更好服務市場主體發(fā)展，國家
稅務總局深圳市稅務局即日起推出跨境事項事前稅收遵從評估服務，為以積極、透明方式主動遵從的跨境經(jīng)營企業(yè)提供更高稅收確定
性。

一、什么是跨境事項事前稅收遵從評估服務？

跨境事項事前稅收遵從評估服務（以下簡稱“遵從評估服務”），是指企業(yè)可以就未來發(fā)生的跨境事項書面提請深圳市稅務局就其特
別納稅調(diào)整風險水平是否較低進行評估，深圳市稅務局按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《中華人民共和國企
業(yè)所得稅法》及其實施條例等規(guī)定進行評估后，書面告知企業(yè)評估意見。

二、企業(yè)可以就未來多少個年度內(nèi)發(fā)生的跨境事項提請遵從評估服務？

遵從評估服務適用于稅務部門向企業(yè)送達受理申請的《稅務事項通知書》之日所屬納稅年度起3個年度內(nèi)發(fā)生的跨境事項。

三、企業(yè)是否可以提請遵從評估服務追溯適用于以前年度的跨境事項？

企業(yè)已發(fā)生的跨境交易事項與遵從評估服務擬申請事項相同或者類似的，經(jīng)企業(yè)申請，稅務部門可以將評估意見追溯運用到該事項。

四、企業(yè)在哪些情形下可以向稅務部門提請遵從評估服務？

遵從評估服務適用于以下情形：

（一）跨境關聯(lián)交易中企業(yè)及其關聯(lián)方功能判斷的稅收風險水平；

（二）跨境關聯(lián)交易轉(zhuǎn)讓定價方法選用的稅收風險水平；

（三）關聯(lián)債權性投資與非關聯(lián)債權性投資確認方式的稅收風險水平。

五、企業(yè)在哪些情形下不可以提請遵從評估服務？

遵從評估服務不適用于以下情形：

（一）擬申請事項與以前年度跨境事項相同或者類似，且對該以前年度跨境事項的特別納稅調(diào)查調(diào)整尚未結(jié)束或者已經(jīng)結(jié)束；

（二）擬申請事項與以前年度跨境事項相同或者類似，且對該以前年度跨境事項的特別納稅調(diào)整風險管理尚未結(jié)束或者已經(jīng)結(jié)束；

（三）擬申請事項為談簽或執(zhí)行中的預約定價安排所涉及的交易。

六、企業(yè)如何提請遵從評估服務？

企業(yè)提請遵從評估服務的，應當向國家稅務總局深圳市稅務局第四稅務分局綜合業(yè)務科提交《跨境事項事前稅收遵從評估申請表》
?
（以下簡稱《評估申請表》，見附件）并附送相關資料?！对u估申請表》中應當說明的內(nèi)容包括申請事項類型、申請事項各相關方概
況、申請事項詳細說明、關鍵假設、申請人訴求等。

其中，根據(jù)事項類型的不同，申請事項詳細說明應當重點包括以下內(nèi)容：

（一）涉及跨境關聯(lián)交易中企業(yè)及其關聯(lián)方功能判斷的稅收風險水平的，主要包括關聯(lián)交易內(nèi)容、關聯(lián)交易流程、交易各方在有形資
產(chǎn)使用權或者所有權轉(zhuǎn)讓、金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、無形資產(chǎn)使用權或者所有權轉(zhuǎn)讓、資金融通和勞務交易方面各自擬作出的安排，以及作出
安排的假設條件。

（二）涉及跨境關聯(lián)交易轉(zhuǎn)讓定價方法選用的稅收風險水平的，主要包括支持轉(zhuǎn)讓定價方法選取的功能風險分析、可比性分析和假設
條件。

（三）涉及關聯(lián)債權性投資及非關聯(lián)債權性投資確認方式的稅收風險水平的，主要包括借貸雙方在資金、經(jīng)營、購銷等方面的關系；
?
金額、利率、期限、融資條件等內(nèi)容；債權投資的性質(zhì)、目的及對取得債權投資時市場狀況的預測；為取得債權性投資而提供的抵押
品情況及條件；擔保人狀況及擔保條件。

七、企業(yè)在提請遵從評估服務后，多久可以知道受理結(jié)果？

稅務部門自收到企業(yè)提交的《評估申請表》及其附件后5個工作日內(nèi)，判斷企業(yè)是否符合遵從評估服務適用情形，向企業(yè)送達受理或者不予受理其申請的《稅務事項通知書》。

八、企業(yè)提請遵從評估服務后，多久可以收到稅務部門出具的評估意見？

稅務部門自向企業(yè)送達受理申請的《稅務事項通知書》之日起3個月內(nèi)，與企業(yè)溝通評估進展情況；自分析評估最終完成之日起10個工作日內(nèi)，向企業(yè)送達《稅務事項通知書》并附送《跨境事項事前稅收遵從評估意見書》（以下簡稱《評估意見書》）。

評估期間，稅務部門可能要求企業(yè)補充提交相關資料，補充提交資料時間不計入上述3個月內(nèi)。情況復雜的，經(jīng)稅務部門與企業(yè)協(xié)商一致后，可延長期限。

九、在哪些情形下，可以終止分析評估工作？

在出具評估意見前，發(fā)生下列情形之一的，可以終止分析評估工作，并由稅務部門書面告知企業(yè)：

（一）企業(yè)以書面形式撤回遵從評估服務申請的；

（二）稅務部門發(fā)現(xiàn)企業(yè)提供虛假、不完整資料或者存在其他不配合情形的。

十、評估意見包括哪些類型？

評估意見包括以下類型：

（一）特別納稅調(diào)整風險水平較低；

（二）暫無法形成特別納稅調(diào)整風險評估結(jié)論。

十一、企業(yè)申請遵從評估服務后，還可以提出預約定價安排申請嗎？

取得遵從評估意見的企業(yè)，可以提出預約定價安排申請。評估后稅務部門對企業(yè)的關聯(lián)交易、經(jīng)營環(huán)境和功能風險已有一定了解，可
以優(yōu)先受理其預約定價安排申請。

十二、企業(yè)在提請遵從評估服務過程中提交的相關信息可以得到保密嗎?

稅務部門在該服務事項評估過程中取得的所有信息資料，除依法應當向有關部門提供信息的情況外，未經(jīng)企業(yè)同意，將不會以任何方
式對外泄露。

十三、企業(yè)可以通過哪些渠道進行遵從評估服務咨詢？

企業(yè)有提請遵從評估服務意向的，可以采用實名或匿名方式進行咨詢。咨詢途徑如下：

（一）電話咨詢：0755-25843297；

（二）上門咨詢：國家稅務總局深圳市稅務局第四稅務分局綜合業(yè)務科（深圳市福田區(qū)八卦三路88號清鳳榮盛創(chuàng)投大廈17樓1706）。

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