全國(guó)首創(chuàng)，深圳稅局為跨境企業(yè)保駕護(hù)航

-跨境電商亞馬遜品牌出海財(cái)稅合規(guī)金稅四期系列之9

剛剛過(guò)去的2023年12月28號(hào)，深圳國(guó)稅局官網(wǎng)全國(guó)首創(chuàng)的發(fā)布《跨境事項(xiàng)事前稅收遵從評(píng)估服務(wù)問(wèn)答》，我們簡(jiǎn)稱為簡(jiǎn)易版的APA預(yù)約定價(jià)前期。


一、這項(xiàng)服務(wù)的目的是什么？

“為以積極、透明方式主動(dòng)遵從的跨境經(jīng)營(yíng)企業(yè)提供更高稅收確定性。”


二、對(duì)跨境電商企業(yè)財(cái)稅合規(guī)有什么好處？

①對(duì)于一些風(fēng)險(xiǎn)極度厭惡型的企業(yè)，如果購(gòu)買了四大如普華永道，或者安永的轉(zhuǎn)移定價(jià)咨詢服務(wù)，進(jìn)一步可以通過(guò)稅局確認(rèn)相關(guān)的轉(zhuǎn)移定價(jià)認(rèn)可度;

②如果沒有購(gòu)買轉(zhuǎn)移定價(jià)咨詢服務(wù)，所有利潤(rùn)合法合規(guī)留在境內(nèi)，或者有自己的一套轉(zhuǎn)移定價(jià)算法，亦可以再通過(guò)稅局進(jìn)一步確認(rèn);

③對(duì)于一些深圳的A股上市公司，融資企業(yè)，或者財(cái)稅非常規(guī)范的企業(yè)幫助很大，有稅局服務(wù)背書，對(duì)于出口的相關(guān)關(guān)聯(lián)交易等更加了解清晰;

④關(guān)鍵點(diǎn)來(lái)了，正如一位群友咨詢一樣，在美國(guó)如果有辦公室有人工，需要留多少利潤(rùn)在美國(guó)，這種情況下，就不用擔(dān)心美國(guó)國(guó)稅局
IRS過(guò)于找麻煩了，一方面可能有四大如普華永道及安永的轉(zhuǎn)移定價(jià)報(bào)告，另一方面深圳市稅務(wù)局《跨境事項(xiàng)事前稅收遵從評(píng)估意見書》，有更多的專業(yè)及官方背書。


三、對(duì)跨境電商企業(yè)財(cái)稅合規(guī)的現(xiàn)實(shí)實(shí)務(wù)影響

①香港無(wú)人無(wú)辦公室的企業(yè)把大量利潤(rùn)留在香港風(fēng)險(xiǎn)很高，做了離岸豁免未在國(guó)內(nèi)企業(yè)所得稅同期申報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很高

全國(guó)跨境看深圳，深圳跨境遙遙領(lǐng)先，但是仍然有極少部分跨境電商企業(yè)，將利潤(rùn)留在境外，如香港，或國(guó)外，現(xiàn)在深圳稅務(wù)局重點(diǎn)關(guān)注跨境企業(yè)，不要想當(dāng)然的以為可以把利潤(rùn)留在香港，或者找一家自己實(shí)控別人代持的香港公司進(jìn)行交易，就能躲過(guò)企業(yè)所得稅轉(zhuǎn)移定價(jià)的稽查，特別是前些年做了離岸豁免的企業(yè)，把利潤(rùn)懸在空中沒有交稅，又要香港稅局報(bào)備了離岸利潤(rùn)，做到此地?zé)o銀三百兩，估計(jì)主動(dòng)或被動(dòng)交互數(shù)據(jù)后要首當(dāng)其沖的要補(bǔ)稅。

②通過(guò)內(nèi)地政府走核定征收侵蝕深圳稅基的企業(yè)

目前有服務(wù)商在深圳推行內(nèi)地政府各種核定征收，如96/97/9810的核定征收，深圳政府外匯數(shù)據(jù)要不到，稅務(wù)增值稅與應(yīng)該符合轉(zhuǎn)移定價(jià)留在深圳的企業(yè)所得稅也要不到，結(jié)果就是

跨境電商亞馬遜賣家先被地方政府按核定征收割一波韭菜

深圳稅務(wù)局等內(nèi)地的兄弟收到稅了，再來(lái)一波不符合轉(zhuǎn)移定價(jià)的補(bǔ)+罰（常識(shí)也想得明白，你幾十人或上百號(hào)在深圳創(chuàng)造價(jià)值，享受深圳的基礎(chǔ)建設(shè)，稅在別的地方交）

如薇婭先在上海核定交稅，再過(guò)幾年在杭州補(bǔ)稅14億，這波兩個(gè)稅局操作的順吧？

只剩下薇婭在郁悶，前期搞核定的財(cái)稅顧問(wèn)也掙到錢了，還要甩鍋說(shuō)政策有變化。

其實(shí)政策一直沒有變化，只是跨境電商亞馬遜等賣家容易被人家割韭菜。
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所以如果不符合轉(zhuǎn)移定價(jià)，建議不要走內(nèi)地的核定征收政策。

以下是全文，非專業(yè)人士就不要看了，需要附件可以自行搜索獲取。

《跨境事項(xiàng)事前稅收遵從評(píng)估服務(wù)問(wèn)答》

為貫徹落實(shí)中辦、國(guó)辦印發(fā)的《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見》，持續(xù)提升跨境稅收服務(wù)水平，更好服務(wù)市場(chǎng)主體發(fā)展，國(guó)家
稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局即日起推出跨境事項(xiàng)事前稅收遵從評(píng)估服務(wù)，為以積極、透明方式主動(dòng)遵從的跨境經(jīng)營(yíng)企業(yè)提供更高稅收確定
性。

一、什么是跨境事項(xiàng)事前稅收遵從評(píng)估服務(wù)？

跨境事項(xiàng)事前稅收遵從評(píng)估服務(wù)（以下簡(jiǎn)稱“遵從評(píng)估服務(wù)”），是指企業(yè)可以就未來(lái)發(fā)生的跨境事項(xiàng)書面提請(qǐng)深圳市稅務(wù)局就其特
別納稅調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)水平是否較低進(jìn)行評(píng)估，深圳市稅務(wù)局按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國(guó)企
業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例等規(guī)定進(jìn)行評(píng)估后，書面告知企業(yè)評(píng)估意見。

二、企業(yè)可以就未來(lái)多少個(gè)年度內(nèi)發(fā)生的跨境事項(xiàng)提請(qǐng)遵從評(píng)估服務(wù)？

遵從評(píng)估服務(wù)適用于稅務(wù)部門向企業(yè)送達(dá)受理申請(qǐng)的《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》之日所屬納稅年度起3個(gè)年度內(nèi)發(fā)生的跨境事項(xiàng)。

三、企業(yè)是否可以提請(qǐng)遵從評(píng)估服務(wù)追溯適用于以前年度的跨境事項(xiàng)？

企業(yè)已發(fā)生的跨境交易事項(xiàng)與遵從評(píng)估服務(wù)擬申請(qǐng)事項(xiàng)相同或者類似的，經(jīng)企業(yè)申請(qǐng)，稅務(wù)部門可以將評(píng)估意見追溯運(yùn)用到該事項(xiàng)。

四、企業(yè)在哪些情形下可以向稅務(wù)部門提請(qǐng)遵從評(píng)估服務(wù)？

遵從評(píng)估服務(wù)適用于以下情形：

（一）跨境關(guān)聯(lián)交易中企業(yè)及其關(guān)聯(lián)方功能判斷的稅收風(fēng)險(xiǎn)水平；

（二）跨境關(guān)聯(lián)交易轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法選用的稅收風(fēng)險(xiǎn)水平；

（三）關(guān)聯(lián)債權(quán)性投資與非關(guān)聯(lián)債權(quán)性投資確認(rèn)方式的稅收風(fēng)險(xiǎn)水平。

五、企業(yè)在哪些情形下不可以提請(qǐng)遵從評(píng)估服務(wù)？

遵從評(píng)估服務(wù)不適用于以下情形：

（一）擬申請(qǐng)事項(xiàng)與以前年度跨境事項(xiàng)相同或者類似，且對(duì)該以前年度跨境事項(xiàng)的特別納稅調(diào)查調(diào)整尚未結(jié)束或者已經(jīng)結(jié)束；

（二）擬申請(qǐng)事項(xiàng)與以前年度跨境事項(xiàng)相同或者類似，且對(duì)該以前年度跨境事項(xiàng)的特別納稅調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)管理尚未結(jié)束或者已經(jīng)結(jié)束；

（三）擬申請(qǐng)事項(xiàng)為談簽或執(zhí)行中的預(yù)約定價(jià)安排所涉及的交易。

六、企業(yè)如何提請(qǐng)遵從評(píng)估服務(wù)？

企業(yè)提請(qǐng)遵從評(píng)估服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)向國(guó)家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局第四稅務(wù)分局綜合業(yè)務(wù)科提交《跨境事項(xiàng)事前稅收遵從評(píng)估申請(qǐng)表》
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（以下簡(jiǎn)稱《評(píng)估申請(qǐng)表》，見附件）并附送相關(guān)資料?！对u(píng)估申請(qǐng)表》中應(yīng)當(dāng)說(shuō)明的內(nèi)容包括申請(qǐng)事項(xiàng)類型、申請(qǐng)事項(xiàng)各相關(guān)方概
況、申請(qǐng)事項(xiàng)詳細(xì)說(shuō)明、關(guān)鍵假設(shè)、申請(qǐng)人訴求等。

其中，根據(jù)事項(xiàng)類型的不同，申請(qǐng)事項(xiàng)詳細(xì)說(shuō)明應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)包括以下內(nèi)容：

（一）涉及跨境關(guān)聯(lián)交易中企業(yè)及其關(guān)聯(lián)方功能判斷的稅收風(fēng)險(xiǎn)水平的，主要包括關(guān)聯(lián)交易內(nèi)容、關(guān)聯(lián)交易流程、交易各方在有形資
產(chǎn)使用權(quán)或者所有權(quán)轉(zhuǎn)讓、金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)或者所有權(quán)轉(zhuǎn)讓、資金融通和勞務(wù)交易方面各自擬作出的安排，以及作出
安排的假設(shè)條件。

（二）涉及跨境關(guān)聯(lián)交易轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法選用的稅收風(fēng)險(xiǎn)水平的，主要包括支持轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法選取的功能風(fēng)險(xiǎn)分析、可比性分析和假設(shè)
條件。

（三）涉及關(guān)聯(lián)債權(quán)性投資及非關(guān)聯(lián)債權(quán)性投資確認(rèn)方式的稅收風(fēng)險(xiǎn)水平的，主要包括借貸雙方在資金、經(jīng)營(yíng)、購(gòu)銷等方面的關(guān)系；
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金額、利率、期限、融資條件等內(nèi)容；債權(quán)投資的性質(zhì)、目的及對(duì)取得債權(quán)投資時(shí)市場(chǎng)狀況的預(yù)測(cè)；為取得債權(quán)性投資而提供的抵押
品情況及條件；擔(dān)保人狀況及擔(dān)保條件。

七、企業(yè)在提請(qǐng)遵從評(píng)估服務(wù)后，多久可以知道受理結(jié)果？

稅務(wù)部門自收到企業(yè)提交的《評(píng)估申請(qǐng)表》及其附件后5個(gè)工作日內(nèi)，判斷企業(yè)是否符合遵從評(píng)估服務(wù)適用情形，向企業(yè)送達(dá)受理或者不予受理其申請(qǐng)的《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》。

八、企業(yè)提請(qǐng)遵從評(píng)估服務(wù)后，多久可以收到稅務(wù)部門出具的評(píng)估意見？

稅務(wù)部門自向企業(yè)送達(dá)受理申請(qǐng)的《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》之日起3個(gè)月內(nèi)，與企業(yè)溝通評(píng)估進(jìn)展情況；自分析評(píng)估最終完成之日起10個(gè)工作日內(nèi)，向企業(yè)送達(dá)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》并附送《跨境事項(xiàng)事前稅收遵從評(píng)估意見書》（以下簡(jiǎn)稱《評(píng)估意見書》）。

評(píng)估期間，稅務(wù)部門可能要求企業(yè)補(bǔ)充提交相關(guān)資料，補(bǔ)充提交資料時(shí)間不計(jì)入上述3個(gè)月內(nèi)。情況復(fù)雜的，經(jīng)稅務(wù)部門與企業(yè)協(xié)商一致后，可延長(zhǎng)期限。

九、在哪些情形下，可以終止分析評(píng)估工作？

在出具評(píng)估意見前，發(fā)生下列情形之一的，可以終止分析評(píng)估工作，并由稅務(wù)部門書面告知企業(yè)：

（一）企業(yè)以書面形式撤回遵從評(píng)估服務(wù)申請(qǐng)的；

（二）稅務(wù)部門發(fā)現(xiàn)企業(yè)提供虛假、不完整資料或者存在其他不配合情形的。

十、評(píng)估意見包括哪些類型？

評(píng)估意見包括以下類型：

（一）特別納稅調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)水平較低；

（二）暫無(wú)法形成特別納稅調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)論。

十一、企業(yè)申請(qǐng)遵從評(píng)估服務(wù)后，還可以提出預(yù)約定價(jià)安排申請(qǐng)嗎？

取得遵從評(píng)估意見的企業(yè)，可以提出預(yù)約定價(jià)安排申請(qǐng)。評(píng)估后稅務(wù)部門對(duì)企業(yè)的關(guān)聯(lián)交易、經(jīng)營(yíng)環(huán)境和功能風(fēng)險(xiǎn)已有一定了解，可
以優(yōu)先受理其預(yù)約定價(jià)安排申請(qǐng)。

十二、企業(yè)在提請(qǐng)遵從評(píng)估服務(wù)過(guò)程中提交的相關(guān)信息可以得到保密嗎?

稅務(wù)部門在該服務(wù)事項(xiàng)評(píng)估過(guò)程中取得的所有信息資料，除依法應(yīng)當(dāng)向有關(guān)部門提供信息的情況外，未經(jīng)企業(yè)同意，將不會(huì)以任何方
式對(duì)外泄露。

十三、企業(yè)可以通過(guò)哪些渠道進(jìn)行遵從評(píng)估服務(wù)咨詢？

企業(yè)有提請(qǐng)遵從評(píng)估服務(wù)意向的，可以采用實(shí)名或匿名方式進(jìn)行咨詢。咨詢途徑如下：

（一）電話咨詢：0755-25843297；

（二）上門咨詢：國(guó)家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局第四稅務(wù)分局綜合業(yè)務(wù)科（深圳市福田區(qū)八卦三路88號(hào)清鳳榮盛創(chuàng)投大廈17樓1706）。

先知先覺，幸福一生，后知后覺，痛苦一生，不知不覺，錯(cuò)過(guò)一生。我們是專注跨境電商行業(yè)財(cái)稅合規(guī)及增長(zhǎng)咨詢8年經(jīng)驗(yàn)+行業(yè)跨境電商早期項(xiàng)目投資+實(shí)踐跨境電商品牌出海知行合一的先智先覺，

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