社區(qū) 發(fā)現(xiàn) VAT&海外稅務(wù) 日本再次稅改，明確外國(guó)企業(yè)將不能申請(qǐng)簡(jiǎn)易...
日本再次稅改，明確外國(guó)企業(yè)將不能申請(qǐng)簡(jiǎn)易申報(bào)
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上月14日，日本自民黨和公明黨批準(zhǔn)了2024年財(cái)年的稅制改革大綱。其中幾項(xiàng)改革不僅與日本本國(guó)民生息息相關(guān)，同時(shí)還會(huì)影響跨境電商的日本稅務(wù)合規(guī)。接下來我們逐條分析。
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?縱觀本次稅改與發(fā)票新規(guī)和消費(fèi)稅相關(guān)的對(duì)外國(guó)企業(yè)影響最大的莫過于與簡(jiǎn)易申報(bào)相關(guān)的改革措施。
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【原文翻譯】對(duì)于在其征稅期間的第一天沒有在日本擁有所得稅法或法人稅法意義上的永久性設(shè)施（例如在日本的辦公室）的國(guó)外事業(yè)者，不再允許應(yīng)用簡(jiǎn)易征稅制度。此外，也不再適用于成為適格請(qǐng)求書發(fā)行者的小規(guī)模事業(yè)者相關(guān)的稅額扣除的過渡措施。
（注）上述修正將從令和6年10月1日之后開始的征稅期間適用。
【艾思解讀】2024年10月1日之后，在日本無經(jīng)營(yíng)設(shè)施的外國(guó)公司將不再適用簡(jiǎn)易申報(bào)，所有在此日期之后開始納稅期的相應(yīng)申報(bào)只能采取標(biāo)準(zhǔn)申報(bào)模式。2023年和2024年10月1日之前開始納稅期的申報(bào)不受影響。
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【原文翻譯】對(duì)于資本金1,000萬日元以上的新成立法人的免除納稅義務(wù)特例，即使外國(guó)法人具有基準(zhǔn)期間，也應(yīng)在日本國(guó)內(nèi)業(yè)務(wù)開始時(shí)確定是否適用本特例。此特例規(guī)定其不能免除納稅義務(wù)。
【艾思解讀】日本國(guó)稅廳對(duì)于企業(yè)注冊(cè)消費(fèi)稅義務(wù)中一直有關(guān)于無基準(zhǔn)期新設(shè)立企業(yè)資本金的要求，如果注冊(cè)資本在1000萬日元以上的新企業(yè)，不考慮基準(zhǔn)期銷售，將立即產(chǎn)生消費(fèi)稅納稅義務(wù)，只有注冊(cè)2年以上產(chǎn)生基準(zhǔn)期后再去參考基準(zhǔn)期判斷后面該企業(yè)是否有納稅義務(wù)。在稅改之前這一條適用于所有企業(yè)（包括外國(guó)企業(yè)）
但在改革之后，外國(guó)企業(yè)的成立日期將不再參考營(yíng)業(yè)執(zhí)照上的成立日期，而是以何時(shí)在日本開展業(yè)務(wù)作為起始時(shí)間。
我們舉個(gè)例子說明這則變更對(duì)中國(guó)賣家的影響：企業(yè)A 2018年在中國(guó)成立，注冊(cè)資本在1000萬日元以上，該企業(yè)從2023年開始進(jìn)入日本市場(chǎng)銷售。根據(jù)新政，該企業(yè)將不再參考2021年這一基準(zhǔn)期間銷售額（這個(gè)案例中該基準(zhǔn)期銷售額為0）；而是以進(jìn)入日本市場(chǎng)的年份，與在日新企業(yè)一樣需要看注冊(cè)資本來判斷納稅義務(wù)。
也就是說，對(duì)于注冊(cè)資本超閾值的賣家，一旦進(jìn)入日本市場(chǎng)即會(huì)產(chǎn)生納稅義務(wù)，比參考基準(zhǔn)期的方式要更早履行納稅義務(wù)。
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【原文翻譯】關(guān)于非合格開票商處采購的過渡期抵免措施，如果在一年內(nèi)或一個(gè)財(cái)年內(nèi)的來自非合規(guī)開票企業(yè)的應(yīng)稅采購總金額超過10億日元，超過的金額將不適用該過渡措施。
【艾思解讀】這一措施不會(huì)對(duì)跨境電商賣家產(chǎn)生直接影響，但是從而可以看到日本政府對(duì)于稅改的決心，一再限制過渡政策和來自非合格開票商的采購，是用一種相對(duì)懷柔的手段，來推進(jìn)更多企業(yè)成為合格開票商。
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以上是對(duì)于日本令和6年稅務(wù)改革政策與跨境電商相關(guān)的一些關(guān)鍵信息的解讀?？偟膩碚f，對(duì)于跨境電商而言，這一系列的稅務(wù)改革政策帶來了一些挑戰(zhàn)和調(diào)整。
艾思會(huì)時(shí)刻跟進(jìn)海外稅務(wù)調(diào)整政策，為賣家第一時(shí)間帶來一手資訊。如果您有任何疑問或需要進(jìn)一步了解，請(qǐng)隨時(shí)向我們咨詢，感謝關(guān)注！
重要提醒：2023年生效納稅期的JCT，申報(bào)截止日期為次年2月底，也就是2023年銷售額申報(bào)應(yīng)在 2024年2月底前完成。敬請(qǐng)所有日本站的賣家及時(shí)關(guān)注稅務(wù)申報(bào)時(shí)間節(jié)點(diǎn)，留意艾思合作群內(nèi)和郵件通知。感謝您的配合和支持！
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簡(jiǎn)易稅制改革
?縱觀本次稅改與發(fā)票新規(guī)和消費(fèi)稅相關(guān)的對(duì)外國(guó)企業(yè)影響最大的莫過于與簡(jiǎn)易申報(bào)相關(guān)的改革措施。
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?【原文翻譯】對(duì)于在其征稅期間的第一天沒有在日本擁有所得稅法或法人稅法意義上的永久性設(shè)施（例如在日本的辦公室）的國(guó)外事業(yè)者，不再允許應(yīng)用簡(jiǎn)易征稅制度。此外，也不再適用于成為適格請(qǐng)求書發(fā)行者的小規(guī)模事業(yè)者相關(guān)的稅額扣除的過渡措施。
（注）上述修正將從令和6年10月1日之后開始的征稅期間適用。
【艾思解讀】2024年10月1日之后，在日本無經(jīng)營(yíng)設(shè)施的外國(guó)公司將不再適用簡(jiǎn)易申報(bào)，所有在此日期之后開始納稅期的相應(yīng)申報(bào)只能采取標(biāo)準(zhǔn)申報(bào)模式。2023年和2024年10月1日之前開始納稅期的申報(bào)不受影響。
關(guān)于資本金閾值的改革
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【原文翻譯】對(duì)于資本金1,000萬日元以上的新成立法人的免除納稅義務(wù)特例，即使外國(guó)法人具有基準(zhǔn)期間，也應(yīng)在日本國(guó)內(nèi)業(yè)務(wù)開始時(shí)確定是否適用本特例。此特例規(guī)定其不能免除納稅義務(wù)。
【艾思解讀】日本國(guó)稅廳對(duì)于企業(yè)注冊(cè)消費(fèi)稅義務(wù)中一直有關(guān)于無基準(zhǔn)期新設(shè)立企業(yè)資本金的要求，如果注冊(cè)資本在1000萬日元以上的新企業(yè)，不考慮基準(zhǔn)期銷售，將立即產(chǎn)生消費(fèi)稅納稅義務(wù)，只有注冊(cè)2年以上產(chǎn)生基準(zhǔn)期后再去參考基準(zhǔn)期判斷后面該企業(yè)是否有納稅義務(wù)。在稅改之前這一條適用于所有企業(yè)（包括外國(guó)企業(yè)）
但在改革之后，外國(guó)企業(yè)的成立日期將不再參考營(yíng)業(yè)執(zhí)照上的成立日期，而是以何時(shí)在日本開展業(yè)務(wù)作為起始時(shí)間。
我們舉個(gè)例子說明這則變更對(duì)中國(guó)賣家的影響：企業(yè)A 2018年在中國(guó)成立，注冊(cè)資本在1000萬日元以上，該企業(yè)從2023年開始進(jìn)入日本市場(chǎng)銷售。根據(jù)新政，該企業(yè)將不再參考2021年這一基準(zhǔn)期間銷售額（這個(gè)案例中該基準(zhǔn)期銷售額為0）；而是以進(jìn)入日本市場(chǎng)的年份，與在日新企業(yè)一樣需要看注冊(cè)資本來判斷納稅義務(wù)。
也就是說，對(duì)于注冊(cè)資本超閾值的賣家，一旦進(jìn)入日本市場(chǎng)即會(huì)產(chǎn)生納稅義務(wù)，比參考基準(zhǔn)期的方式要更早履行納稅義務(wù)。
過渡期措施的限制
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【原文翻譯】關(guān)于非合格開票商處采購的過渡期抵免措施，如果在一年內(nèi)或一個(gè)財(cái)年內(nèi)的來自非合規(guī)開票企業(yè)的應(yīng)稅采購總金額超過10億日元，超過的金額將不適用該過渡措施。
【艾思解讀】這一措施不會(huì)對(duì)跨境電商賣家產(chǎn)生直接影響，但是從而可以看到日本政府對(duì)于稅改的決心，一再限制過渡政策和來自非合格開票商的采購，是用一種相對(duì)懷柔的手段，來推進(jìn)更多企業(yè)成為合格開票商。
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以上是對(duì)于日本令和6年稅務(wù)改革政策與跨境電商相關(guān)的一些關(guān)鍵信息的解讀?？偟膩碚f，對(duì)于跨境電商而言，這一系列的稅務(wù)改革政策帶來了一些挑戰(zhàn)和調(diào)整。
艾思會(huì)時(shí)刻跟進(jìn)海外稅務(wù)調(diào)整政策，為賣家第一時(shí)間帶來一手資訊。如果您有任何疑問或需要進(jìn)一步了解，請(qǐng)隨時(shí)向我們咨詢，感謝關(guān)注！
重要提醒：2023年生效納稅期的JCT，申報(bào)截止日期為次年2月底，也就是2023年銷售額申報(bào)應(yīng)在 2024年2月底前完成。敬請(qǐng)所有日本站的賣家及時(shí)關(guān)注稅務(wù)申報(bào)時(shí)間節(jié)點(diǎn)，留意艾思合作群內(nèi)和郵件通知。感謝您的配合和支持！
倒計(jì)時(shí)：
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鴨先知
贊同來自: 艾思國(guó)際 、 Rinsing
JCT發(fā)布了，但是貨代那邊似乎沒跟上，整體ACP清關(guān)費(fèi)用算下來都很昂貴。
物流成本漲，稅金漲。大家都不漲售價(jià)，太早合規(guī)化可能就撐不住了