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重磅！日本2023年推出消費(fèi)稅合格發(fā)票制度，中國賣家將有何影響？
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?目錄
01 日本消費(fèi)稅發(fā)票新規(guī)是什么？帶來的影響？
02 日本消費(fèi)稅的征收范圍，中國賣家也要交稅了嗎？
03?日本消費(fèi)稅注冊(cè)閾值
04?日本消費(fèi)稅稅率
05?日本消費(fèi)稅稅號(hào)如何申請(qǐng)
06?日本消費(fèi)稅申報(bào)
?自 2023 年 10 月 1 日起，日本消費(fèi)稅 (Japanese consumption tax，JCT) 制度迎來新規(guī)，將啟動(dòng)"合格發(fā)票留存系統(tǒng)"（即所謂的發(fā)票系統(tǒng)），作為與多種稅率對(duì)應(yīng)的消費(fèi)稅金額的采購消費(fèi)稅抵免方法。這將對(duì)做日本市場(chǎng)的跨境電商賣家?guī)硎裁从绊懩?？中國賣家也要交稅了嗎？
該新規(guī)與之前的要求最大的區(qū)別是，在合規(guī)發(fā)票上，必須注明開票單位的發(fā)票登記號(hào)和日本消費(fèi)稅的稅率。而企業(yè)想要獲取登記號(hào)（登錄番號(hào)），必須要成為合格開票人。以下為合格發(fā)票示例：
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1、發(fā)票新規(guī)帶來的影響
要成為合格的開票人，請(qǐng)向稅務(wù)局提交"合格開票人登記申請(qǐng)表"，進(jìn)行注冊(cè)。企業(yè)一旦成為開票人，無論該企業(yè)之前是否屬于免消費(fèi)稅申報(bào)企業(yè)，都會(huì)成為納稅經(jīng)營者（需要消費(fèi)稅申報(bào)）。
? ? ? ? ?（稅局原文）
*參考翻譯：
什么是發(fā)票系統(tǒng)(保留合格發(fā)票等的方法) ?
買方原則上必須保存從賣方處收到的發(fā)票(合格發(fā)票)，以便應(yīng)用購置稅抵免，賣方必須提前注冊(cè)發(fā)票簽發(fā)商(合格發(fā)票簽發(fā)商)才能簽發(fā)發(fā)票，并在收到注冊(cè)后作為納稅經(jīng)營者申報(bào)銷售稅。
同時(shí)，日本國稅局也提出，企業(yè)是否選擇成為合格開票人為自愿，如果企業(yè)選擇不成為合格開票企業(yè)，那么將無法獲得發(fā)票登記號(hào)，而該企業(yè)所開出的發(fā)票將不能用于其買家在日后消費(fèi)稅申報(bào)中的抵扣。
此前，日本增值稅抵扣無需發(fā)票，對(duì)發(fā)票也沒強(qiáng)制的要求。而新規(guī)執(zhí)行后，中國賣家尤其是主力做亞馬遜日本站的賣家，將面臨合規(guī)注冊(cè)日本消費(fèi)稅號(hào)和申請(qǐng)發(fā)票登記號(hào)，否則將無法為B端客戶開具合規(guī)發(fā)票進(jìn)行抵扣，也無法合規(guī)抵扣采購進(jìn)項(xiàng)發(fā)票。
2、日本消費(fèi)稅征收范圍
根據(jù)日本國稅廳規(guī)定，所有日本境內(nèi)交易皆屬于日本消費(fèi)稅的征收范圍。而海外交易則不在征收范圍之內(nèi)。
海外交易的判斷標(biāo)準(zhǔn)為，交易發(fā)生時(shí)，交易物品是否在日本境內(nèi)。具體到跨境電商業(yè)務(wù)場(chǎng)景中，判斷產(chǎn)品是否在日本為消費(fèi)稅應(yīng)稅產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)為，該產(chǎn)品是否有使用日本倉儲(chǔ)和分銷系統(tǒng)。顯然，日本FBA發(fā)貨屬于征收范圍。
3、日本消費(fèi)稅注冊(cè)閾值
在日本，出于對(duì)中小企業(yè)的扶持，年銷售在1000萬日元以下的企業(yè)，可以免于消費(fèi)稅申報(bào)，此類免稅企業(yè)雖然不用申報(bào)消費(fèi)稅，但亦不可對(duì)進(jìn)項(xiàng)消費(fèi)稅進(jìn)行抵扣。
企業(yè)一旦超過免稅企業(yè)的銷售閾值，在日本需要強(qiáng)制對(duì)消費(fèi)稅進(jìn)行注冊(cè)和申報(bào)，該銷售閾值同樣適用于在日本有銷售的海外企業(yè)。具體規(guī)定如下：
1.基準(zhǔn)期間銷售超額：以企業(yè)財(cái)年為區(qū)間的前年銷售額超過1000萬日元，需要承擔(dān)消費(fèi)稅納稅義務(wù)
2.特殊期間銷售額超額：企業(yè)前年銷售額未超1000萬日元，但上一個(gè)財(cái)年前6個(gè)月銷售額超1000萬日元，需要承擔(dān)消費(fèi)稅納稅義務(wù)
3.企業(yè)注冊(cè)資本超過1000萬日元，需要承擔(dān)消費(fèi)稅納稅義務(wù)
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以上基準(zhǔn)期和特殊期如何界定，如下圖所示：
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除以上三種強(qiáng)制注冊(cè)情況外，任何企業(yè)無論銷售額多少，都可以選擇自愿注冊(cè)。
4、日本消費(fèi)稅稅率
2019年10月1日起，日本消費(fèi)稅稅率由8%增至10%。
- 標(biāo)準(zhǔn)稅率：10%（其中國家消費(fèi)稅7.8%，地方消費(fèi)稅2.2%）
- 低稅率：8%（食品供應(yīng)或報(bào)紙，跨境賣家不涉及）
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5、如何申請(qǐng)日本消費(fèi)稅稅號(hào)
產(chǎn)生納稅義務(wù)后，企業(yè)需要委托日本財(cái)務(wù)代理向日本國稅廳申請(qǐng)法人番號(hào)（日本稅務(wù)識(shí)別號(hào)），該號(hào)碼共13位，是日本繳納所有稅種的唯一識(shí)別號(hào)碼。
日本稅務(wù)識(shí)別號(hào)的數(shù)據(jù)庫對(duì)公眾開放，也就是注冊(cè)成功后可以通過政府官網(wǎng)查詢到企業(yè)名稱和企業(yè)信息。
申請(qǐng)材料：
- 注冊(cè)信息收集表
- 企業(yè)營業(yè)執(zhí)照和法人ID
6、日本消費(fèi)稅申報(bào)
日本消費(fèi)稅的申報(bào)第一年為年報(bào)。
?日本消費(fèi)稅的申報(bào)為年報(bào)（確定申告），第二年稅局會(huì)根據(jù)企業(yè)前一年產(chǎn)生的稅金金額決定企業(yè)是否需要增加除確定申告以外的中期申告，中期申告采取的申報(bào)形式為稅金預(yù)繳模式，具體預(yù)繳金額也是根據(jù)前一年產(chǎn)生的稅金計(jì)算得出。
日本消費(fèi)稅2種申報(bào)方法：?
1.?簡易申報(bào)
年銷售額在5000萬日元以下的企業(yè)，可以委托財(cái)務(wù)代理申請(qǐng)簡易申報(bào)。
- 不含稅銷售額*10% -基礎(chǔ)稅金*抵扣系數(shù)（零售業(yè)為80%）=應(yīng)付稅金
2.?一般申報(bào)
- 不含稅銷售額*10%-采購額*10%=應(yīng)付稅金
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此外，日本消費(fèi)稅對(duì)拖欠稅金、晚申報(bào)、惡意瞞報(bào)情況等不合規(guī)行為，有比較重的利息和罰金，罰金可達(dá)未申報(bào)稅金的40%，5年內(nèi)對(duì)同一稅目征收出現(xiàn)違規(guī)行為，在產(chǎn)生罰金比率基礎(chǔ)上再加收10%，這里不多贅述。
倒計(jì)時(shí)：
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長腿小丹丹 - 跨境從業(yè)者，尋找組織交流學(xué)習(xí)
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