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重磅！令和5年日本稅改大綱，兩大關(guān)鍵詞：過渡和便利，對(duì)中國(guó)賣家的影響幾何？
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在研讀了令和5年日本稅改大綱之后，艾思對(duì)其中有關(guān)于消費(fèi)稅的部分進(jìn)行了提煉總結(jié)，今天就來(lái)跟大家分享一下本次稅改的一個(gè)大方向和具體細(xì)則，以便各位賣家朋友在進(jìn)行日本稅務(wù)規(guī)劃時(shí)能夠作出及時(shí)正確的選擇。
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對(duì)于本次稅改的總體方向，艾思總結(jié)為兩個(gè)關(guān)鍵詞：過渡和便利。
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首先我們來(lái)看一下過渡：隨著JCT發(fā)票新規(guī)的臨近，平臺(tái)和服務(wù)商市場(chǎng)對(duì)JCT都加大了宣傳力度，大部分做日本市場(chǎng)的賣家朋友對(duì)這個(gè)政策也越來(lái)越熟悉，相信大家已經(jīng)都了解了什么是JCT，以及一個(gè)經(jīng)常被提到的關(guān)鍵日期2023年10月1日。
的確，2023年10月1日是JCT發(fā)票新規(guī)開始實(shí)施的日期，但到了這一天，日本稅局會(huì)馬上對(duì)所有企業(yè)的抵扣發(fā)票進(jìn)行一刀切，快速實(shí)現(xiàn)無(wú)合格發(fā)票拒絕抵扣嗎？
答案是否定的。早在發(fā)票新規(guī)推行之初，日本國(guó)稅廳就隨之發(fā)布了發(fā)票新規(guī)的過渡措施：在2023年10月1日開始實(shí)行發(fā)票新規(guī)的后3年，也就是2023年10月1日至2026年9月30日，如果企業(yè)從免稅企業(yè)（或其他非合規(guī)開票商企業(yè)，以下簡(jiǎn)稱免稅企業(yè)）處進(jìn)行了含稅采購(gòu)，可以按照采購(gòu)進(jìn)項(xiàng)的80%進(jìn)項(xiàng)抵扣。
之后3年，2026年10月1日至2029年9月30日，同樣的情況，可以按照采購(gòu)額的50%進(jìn)行抵扣。
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（圖片來(lái)源：日本國(guó)稅廳）
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當(dāng)然，這里說(shuō)的抵扣，并不是完全沒有憑證的情況下進(jìn)行抵扣，日本國(guó)稅廳依然對(duì)過渡期間的會(huì)計(jì)記賬簿進(jìn)行了詳細(xì)的要求，如果使用過渡期政策，企業(yè)依然有義務(wù)保管采購(gòu)相關(guān)的信息。
而本次稅改又對(duì)該過渡措施進(jìn)行了深化。
稅改中規(guī)定，基準(zhǔn)期不超過1億日元或特殊期不超過5000萬(wàn)日元的企業(yè)，在進(jìn)行采購(gòu)時(shí)，如果采購(gòu)金額低于1萬(wàn)日元（含稅）同樣可以采取保留賬簿的方式進(jìn)行抵免。該過渡措施的周期依然是2023年10月1日到2029年9月30日。
值得注意的是，該采購(gòu)額的判斷不是以每個(gè)產(chǎn)品單價(jià)來(lái)判斷，而是根據(jù)采購(gòu)訂單的總價(jià)來(lái)判斷。
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這里提到的便利更多是對(duì)于銷售額較低的小企業(yè)而言，在本次稅改中專門推出了一個(gè)針對(duì)成為合格發(fā)票開具人的小企業(yè)稅收抵免過渡措施。
本次措施也被稱為20%特例，如果企業(yè)本身是免稅企業(yè)，因?yàn)樾枰?023年10月1日成為合格開票商而選擇在這一天成為納稅人，可以在申報(bào)時(shí)直接申報(bào)銷項(xiàng)稅的20%。
該政策不需要額外申請(qǐng)，只需要在提交申報(bào)時(shí)根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況進(jìn)行選擇。同時(shí)，該政策與簡(jiǎn)易申報(bào)也不存在沖突，即便企業(yè)此前提交了簡(jiǎn)易申報(bào)通知書，也可以在申報(bào)時(shí)選擇使用該特例。
因?yàn)樵撎乩婕暗牡挚郾壤?0%，會(huì)令人與此前經(jīng)常提到的簡(jiǎn)易申報(bào)產(chǎn)生混淆，我們這里就對(duì)這兩種申報(bào)方式進(jìn)行一個(gè)比較，這樣能更直觀的看出二者差別
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除了針對(duì)于免稅企業(yè)申報(bào)時(shí)的便利政策外，國(guó)稅廳還對(duì)提交申請(qǐng)的時(shí)間進(jìn)行了靈活處理。之前根據(jù)規(guī)定，如果想要在2023年10月1日成為合規(guī)開票商，那么企業(yè)必須在2023年3月31日前提交申請(qǐng)。
在最新的法規(guī)中，企業(yè)只要在2023年9月30日前提出申請(qǐng)，都可以在2023年10月1日成為合規(guī)開票商。那么如果企業(yè)由于臨近10月才進(jìn)行遞交，在10月1日未能獲得注冊(cè)號(hào)，企業(yè)該在等待下號(hào)期間如何開票呢？
稅局提出了兩個(gè)建議：
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當(dāng)然，稅局更加希望，各位有計(jì)劃注冊(cè)JCT的買家能夠盡早注冊(cè)，不要再最后一刻提交，以免造成不必要的麻煩。
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對(duì)于本次稅改的總體方向，艾思總結(jié)為兩個(gè)關(guān)鍵詞：過渡和便利。
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- 第一個(gè)關(guān)鍵詞：過渡
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首先我們來(lái)看一下過渡：隨著JCT發(fā)票新規(guī)的臨近，平臺(tái)和服務(wù)商市場(chǎng)對(duì)JCT都加大了宣傳力度，大部分做日本市場(chǎng)的賣家朋友對(duì)這個(gè)政策也越來(lái)越熟悉，相信大家已經(jīng)都了解了什么是JCT，以及一個(gè)經(jīng)常被提到的關(guān)鍵日期2023年10月1日。
的確，2023年10月1日是JCT發(fā)票新規(guī)開始實(shí)施的日期，但到了這一天，日本稅局會(huì)馬上對(duì)所有企業(yè)的抵扣發(fā)票進(jìn)行一刀切，快速實(shí)現(xiàn)無(wú)合格發(fā)票拒絕抵扣嗎？
答案是否定的。早在發(fā)票新規(guī)推行之初，日本國(guó)稅廳就隨之發(fā)布了發(fā)票新規(guī)的過渡措施：在2023年10月1日開始實(shí)行發(fā)票新規(guī)的后3年，也就是2023年10月1日至2026年9月30日，如果企業(yè)從免稅企業(yè)（或其他非合規(guī)開票商企業(yè)，以下簡(jiǎn)稱免稅企業(yè)）處進(jìn)行了含稅采購(gòu)，可以按照采購(gòu)進(jìn)項(xiàng)的80%進(jìn)項(xiàng)抵扣。
之后3年，2026年10月1日至2029年9月30日，同樣的情況，可以按照采購(gòu)額的50%進(jìn)行抵扣。
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（圖片來(lái)源：日本國(guó)稅廳）
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當(dāng)然，這里說(shuō)的抵扣，并不是完全沒有憑證的情況下進(jìn)行抵扣，日本國(guó)稅廳依然對(duì)過渡期間的會(huì)計(jì)記賬簿進(jìn)行了詳細(xì)的要求，如果使用過渡期政策，企業(yè)依然有義務(wù)保管采購(gòu)相關(guān)的信息。
而本次稅改又對(duì)該過渡措施進(jìn)行了深化。
稅改中規(guī)定，基準(zhǔn)期不超過1億日元或特殊期不超過5000萬(wàn)日元的企業(yè)，在進(jìn)行采購(gòu)時(shí)，如果采購(gòu)金額低于1萬(wàn)日元（含稅）同樣可以采取保留賬簿的方式進(jìn)行抵免。該過渡措施的周期依然是2023年10月1日到2029年9月30日。
值得注意的是，該采購(gòu)額的判斷不是以每個(gè)產(chǎn)品單價(jià)來(lái)判斷，而是根據(jù)采購(gòu)訂單的總價(jià)來(lái)判斷。
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- 第二個(gè)關(guān)鍵詞：便利
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這里提到的便利更多是對(duì)于銷售額較低的小企業(yè)而言，在本次稅改中專門推出了一個(gè)針對(duì)成為合格發(fā)票開具人的小企業(yè)稅收抵免過渡措施。
本次措施也被稱為20%特例，如果企業(yè)本身是免稅企業(yè)，因?yàn)樾枰?023年10月1日成為合格開票商而選擇在這一天成為納稅人，可以在申報(bào)時(shí)直接申報(bào)銷項(xiàng)稅的20%。
該政策不需要額外申請(qǐng)，只需要在提交申報(bào)時(shí)根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況進(jìn)行選擇。同時(shí)，該政策與簡(jiǎn)易申報(bào)也不存在沖突，即便企業(yè)此前提交了簡(jiǎn)易申報(bào)通知書，也可以在申報(bào)時(shí)選擇使用該特例。
因?yàn)樵撎乩婕暗牡挚郾壤?0%，會(huì)令人與此前經(jīng)常提到的簡(jiǎn)易申報(bào)產(chǎn)生混淆，我們這里就對(duì)這兩種申報(bào)方式進(jìn)行一個(gè)比較，這樣能更直觀的看出二者差別
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- JCT發(fā)票號(hào)申請(qǐng)時(shí)間延長(zhǎng)至9月30日
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除了針對(duì)于免稅企業(yè)申報(bào)時(shí)的便利政策外，國(guó)稅廳還對(duì)提交申請(qǐng)的時(shí)間進(jìn)行了靈活處理。之前根據(jù)規(guī)定，如果想要在2023年10月1日成為合規(guī)開票商，那么企業(yè)必須在2023年3月31日前提交申請(qǐng)。
在最新的法規(guī)中，企業(yè)只要在2023年9月30日前提出申請(qǐng)，都可以在2023年10月1日成為合規(guī)開票商。那么如果企業(yè)由于臨近10月才進(jìn)行遞交，在10月1日未能獲得注冊(cè)號(hào)，企業(yè)該在等待下號(hào)期間如何開票呢？
稅局提出了兩個(gè)建議：
- 可以告知購(gòu)買方，該企業(yè)已經(jīng)在辦理注冊(cè)手續(xù)，收到JCT注冊(cè)號(hào)后會(huì)第一時(shí)間補(bǔ)上發(fā)票。
- 可以先向購(gòu)買方開出臨時(shí)發(fā)票，在收到注冊(cè)號(hào)后將JCT注冊(cè)號(hào)加注在發(fā)票上，補(bǔ)開正式標(biāo)準(zhǔn)發(fā)票。
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當(dāng)然，稅局更加希望，各位有計(jì)劃注冊(cè)JCT的買家能夠盡早注冊(cè)，不要再最后一刻提交，以免造成不必要的麻煩。
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倒計(jì)時(shí)：
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