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重磅！令和5年日本稅改大綱，兩大關(guān)鍵詞：過渡和便利，對中國賣家的影響幾何？
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在研讀了令和5年日本稅改大綱之后，艾思對其中有關(guān)于消費稅的部分進(jìn)行了提煉總結(jié)，今天就來跟大家分享一下本次稅改的一個大方向和具體細(xì)則，以便各位賣家朋友在進(jìn)行日本稅務(wù)規(guī)劃時能夠作出及時正確的選擇。
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對于本次稅改的總體方向，艾思總結(jié)為兩個關(guān)鍵詞：過渡和便利。
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首先我們來看一下過渡：隨著JCT發(fā)票新規(guī)的臨近，平臺和服務(wù)商市場對JCT都加大了宣傳力度，大部分做日本市場的賣家朋友對這個政策也越來越熟悉，相信大家已經(jīng)都了解了什么是JCT，以及一個經(jīng)常被提到的關(guān)鍵日期2023年10月1日。
的確，2023年10月1日是JCT發(fā)票新規(guī)開始實施的日期，但到了這一天，日本稅局會馬上對所有企業(yè)的抵扣發(fā)票進(jìn)行一刀切，快速實現(xiàn)無合格發(fā)票拒絕抵扣嗎？
答案是否定的。早在發(fā)票新規(guī)推行之初，日本國稅廳就隨之發(fā)布了發(fā)票新規(guī)的過渡措施：在2023年10月1日開始實行發(fā)票新規(guī)的后3年，也就是2023年10月1日至2026年9月30日，如果企業(yè)從免稅企業(yè)（或其他非合規(guī)開票商企業(yè)，以下簡稱免稅企業(yè)）處進(jìn)行了含稅采購，可以按照采購進(jìn)項的80%進(jìn)項抵扣。
之后3年，2026年10月1日至2029年9月30日，同樣的情況，可以按照采購額的50%進(jìn)行抵扣。
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（圖片來源：日本國稅廳）
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當(dāng)然，這里說的抵扣，并不是完全沒有憑證的情況下進(jìn)行抵扣，日本國稅廳依然對過渡期間的會計記賬簿進(jìn)行了詳細(xì)的要求，如果使用過渡期政策，企業(yè)依然有義務(wù)保管采購相關(guān)的信息。
而本次稅改又對該過渡措施進(jìn)行了深化。
稅改中規(guī)定，基準(zhǔn)期不超過1億日元或特殊期不超過5000萬日元的企業(yè)，在進(jìn)行采購時，如果采購金額低于1萬日元（含稅）同樣可以采取保留賬簿的方式進(jìn)行抵免。該過渡措施的周期依然是2023年10月1日到2029年9月30日。
值得注意的是，該采購額的判斷不是以每個產(chǎn)品單價來判斷，而是根據(jù)采購訂單的總價來判斷。
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這里提到的便利更多是對于銷售額較低的小企業(yè)而言，在本次稅改中專門推出了一個針對成為合格發(fā)票開具人的小企業(yè)稅收抵免過渡措施。
本次措施也被稱為20%特例，如果企業(yè)本身是免稅企業(yè)，因為需要在2023年10月1日成為合格開票商而選擇在這一天成為納稅人，可以在申報時直接申報銷項稅的20%。
該政策不需要額外申請，只需要在提交申報時根據(jù)企業(yè)的實際情況進(jìn)行選擇。同時，該政策與簡易申報也不存在沖突，即便企業(yè)此前提交了簡易申報通知書，也可以在申報時選擇使用該特例。
因為該特例涉及的抵扣比例是80%，會令人與此前經(jīng)常提到的簡易申報產(chǎn)生混淆，我們這里就對這兩種申報方式進(jìn)行一個比較，這樣能更直觀的看出二者差別
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除了針對于免稅企業(yè)申報時的便利政策外，國稅廳還對提交申請的時間進(jìn)行了靈活處理。之前根據(jù)規(guī)定，如果想要在2023年10月1日成為合規(guī)開票商，那么企業(yè)必須在2023年3月31日前提交申請。
在最新的法規(guī)中，企業(yè)只要在2023年9月30日前提出申請，都可以在2023年10月1日成為合規(guī)開票商。那么如果企業(yè)由于臨近10月才進(jìn)行遞交，在10月1日未能獲得注冊號，企業(yè)該在等待下號期間如何開票呢？
稅局提出了兩個建議：
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當(dāng)然，稅局更加希望，各位有計劃注冊JCT的買家能夠盡早注冊，不要再最后一刻提交，以免造成不必要的麻煩。
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對于本次稅改的總體方向，艾思總結(jié)為兩個關(guān)鍵詞：過渡和便利。
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- 第一個關(guān)鍵詞：過渡
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首先我們來看一下過渡：隨著JCT發(fā)票新規(guī)的臨近，平臺和服務(wù)商市場對JCT都加大了宣傳力度，大部分做日本市場的賣家朋友對這個政策也越來越熟悉，相信大家已經(jīng)都了解了什么是JCT，以及一個經(jīng)常被提到的關(guān)鍵日期2023年10月1日。
的確，2023年10月1日是JCT發(fā)票新規(guī)開始實施的日期，但到了這一天，日本稅局會馬上對所有企業(yè)的抵扣發(fā)票進(jìn)行一刀切，快速實現(xiàn)無合格發(fā)票拒絕抵扣嗎？
答案是否定的。早在發(fā)票新規(guī)推行之初，日本國稅廳就隨之發(fā)布了發(fā)票新規(guī)的過渡措施：在2023年10月1日開始實行發(fā)票新規(guī)的后3年，也就是2023年10月1日至2026年9月30日，如果企業(yè)從免稅企業(yè)（或其他非合規(guī)開票商企業(yè)，以下簡稱免稅企業(yè)）處進(jìn)行了含稅采購，可以按照采購進(jìn)項的80%進(jìn)項抵扣。
之后3年，2026年10月1日至2029年9月30日，同樣的情況，可以按照采購額的50%進(jìn)行抵扣。
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（圖片來源：日本國稅廳）
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當(dāng)然，這里說的抵扣，并不是完全沒有憑證的情況下進(jìn)行抵扣，日本國稅廳依然對過渡期間的會計記賬簿進(jìn)行了詳細(xì)的要求，如果使用過渡期政策，企業(yè)依然有義務(wù)保管采購相關(guān)的信息。
而本次稅改又對該過渡措施進(jìn)行了深化。
稅改中規(guī)定，基準(zhǔn)期不超過1億日元或特殊期不超過5000萬日元的企業(yè)，在進(jìn)行采購時，如果采購金額低于1萬日元（含稅）同樣可以采取保留賬簿的方式進(jìn)行抵免。該過渡措施的周期依然是2023年10月1日到2029年9月30日。
值得注意的是，該采購額的判斷不是以每個產(chǎn)品單價來判斷，而是根據(jù)采購訂單的總價來判斷。
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- 第二個關(guān)鍵詞：便利
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這里提到的便利更多是對于銷售額較低的小企業(yè)而言，在本次稅改中專門推出了一個針對成為合格發(fā)票開具人的小企業(yè)稅收抵免過渡措施。
本次措施也被稱為20%特例，如果企業(yè)本身是免稅企業(yè)，因為需要在2023年10月1日成為合格開票商而選擇在這一天成為納稅人，可以在申報時直接申報銷項稅的20%。
該政策不需要額外申請，只需要在提交申報時根據(jù)企業(yè)的實際情況進(jìn)行選擇。同時，該政策與簡易申報也不存在沖突，即便企業(yè)此前提交了簡易申報通知書，也可以在申報時選擇使用該特例。
因為該特例涉及的抵扣比例是80%，會令人與此前經(jīng)常提到的簡易申報產(chǎn)生混淆，我們這里就對這兩種申報方式進(jìn)行一個比較，這樣能更直觀的看出二者差別
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- JCT發(fā)票號申請時間延長至9月30日
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除了針對于免稅企業(yè)申報時的便利政策外，國稅廳還對提交申請的時間進(jìn)行了靈活處理。之前根據(jù)規(guī)定，如果想要在2023年10月1日成為合規(guī)開票商，那么企業(yè)必須在2023年3月31日前提交申請。
在最新的法規(guī)中，企業(yè)只要在2023年9月30日前提出申請，都可以在2023年10月1日成為合規(guī)開票商。那么如果企業(yè)由于臨近10月才進(jìn)行遞交，在10月1日未能獲得注冊號，企業(yè)該在等待下號期間如何開票呢？
稅局提出了兩個建議：
- 可以告知購買方，該企業(yè)已經(jīng)在辦理注冊手續(xù)，收到JCT注冊號后會第一時間補上發(fā)票。
- 可以先向購買方開出臨時發(fā)票，在收到注冊號后將JCT注冊號加注在發(fā)票上，補開正式標(biāo)準(zhǔn)發(fā)票。
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當(dāng)然，稅局更加希望，各位有計劃注冊JCT的買家能夠盡早注冊，不要再最后一刻提交，以免造成不必要的麻煩。
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倒計時：
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