前言：本文2000+字，仔細(xì)研究英國稅務(wù)新政，字字推敲成文，需要賣家花15Min耐心讀完，相信一定有幫助。

英國即將于今年年底終止脫歐過渡期，各項(xiàng)新政2021年1月1日開始實(shí)施，VAT稅改關(guān)乎跨境電商賣家的切身利益。繼我們上一篇《重磅|英國脫歐稅務(wù)新政將實(shí)施，平臺(tái)代扣代繳增值稅，賣家還需要注冊和申報(bào)VAT嗎？》，安博英國會(huì)計(jì)師在反復(fù)仔細(xì)研讀HMRC官網(wǎng)關(guān)于“當(dāng)商品從英國以外國家進(jìn)入到英國，賣給英國當(dāng)?shù)乜蛻魰r(shí)，將實(shí)行VAT新規(guī)”，再來給大家梳理干貨。這次稅改潛在什么漏洞和隱患？對賣家的影響如何？

英國稅改新規(guī)解讀
?Q1：什么情況賣家沒有VAT注冊義務(wù)？

Amber：按照英國稅改新規(guī)，英國境外企業(yè)通過OMP平臺(tái)銷售，銷售發(fā)生時(shí)，貨物存儲(chǔ)在非英國家，從英國境外發(fā)貨給英國消費(fèi)者（也就是我們常說的直發(fā)小包），無論貨值是多少（有沒有超過單件135英鎊單次托運(yùn)貨物），賣家都是沒有VAT注冊義務(wù)。

*這點(diǎn)可以在英國VAT注冊時(shí)候，英國稅局針對境外企業(yè)，通過OMP平臺(tái)銷售的直發(fā)賣家拒絕下發(fā)VAT稅號(hào)得到驗(yàn)證。


Q2：為什么說有OMP平臺(tái)參與銷售，英國境外直發(fā)貨物的賣家沒有VAT注冊義務(wù)？

Amber：新政之后，對于135英鎊以下從英國境外進(jìn)入英國單次托運(yùn)貨物（Consignment直發(fā)貨物），有OMP平臺(tái)參與銷售的（如eBay、Amazon），沒有進(jìn)口VAT和進(jìn)口關(guān)稅，而是改為在“銷售環(huán)節(jié)”征收銷項(xiàng)稅（Supply VAT），并由OMP銷售平臺(tái)代扣代繳銷項(xiàng)增值稅。

*重點(diǎn)來了，但是對于超過135英鎊的直發(fā)貨物，英國稅局并未要求由銷售平臺(tái)代繳！單次托運(yùn)貨物超過135英鎊的，仍會(huì)有進(jìn)口VAT和關(guān)稅，并跟之前一樣在進(jìn)口環(huán)節(jié)征收。




Q3：單次托運(yùn)貨物超過135英鎊的直發(fā)包裹，賣家沒有VAT注冊義務(wù)，由誰負(fù)責(zé)代繳代收稅金呢？

Amber：由英國消費(fèi)者或者物流公司，基于eBay和Amazon偏向消費(fèi)者的政策，最大可能會(huì)是由物流公司代收代繳進(jìn)口VAT及關(guān)稅，并且這部分進(jìn)項(xiàng)VAT將會(huì)由物流公司申報(bào)繳納。




Q4：英國稅局此次稅改是否有什么漏洞和隱患？

安博認(rèn)為英國此次在清關(guān)環(huán)節(jié)的改革是為了給中小企業(yè)進(jìn)口商提供清關(guān)便利，實(shí)現(xiàn)綠色清關(guān)。跟以往申請清關(guān)遞延不同，以往的申請流程只對英國本地的大型企業(yè)友好，中小企業(yè)由于無銀行擔(dān)保，基本無法申請到清關(guān)遞延，那么現(xiàn)在實(shí)現(xiàn)的綠色清關(guān)，把進(jìn)口VAT支付環(huán)節(jié)延后，就可以為中小企業(yè)爭取更多的現(xiàn)金流。

但同時(shí)該舉措也伴隨潛在的稅務(wù)欺詐風(fēng)險(xiǎn)，該風(fēng)險(xiǎn)也在英國本地財(cái)務(wù)論壇上引發(fā)了激烈討論，現(xiàn)有的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣環(huán)節(jié)，針對不合理的進(jìn)項(xiàng)稅申報(bào)，會(huì)有HMRC repayment部門介入進(jìn)行管控。但稅改后，有稅務(wù)專家指出由于在進(jìn)口清關(guān)環(huán)節(jié)和VAT申報(bào)環(huán)節(jié)合二為一，那么HMRC和海關(guān)在進(jìn)項(xiàng)稅的把控力度將被大幅度削弱。



Q5：英國稅改新政，通過OMP參與銷售，一般存在哪些情況稅局沒有強(qiáng)制銷售平臺(tái)代扣代繳增值稅？

Amber：主要存在2種情況。

1、貨物在英國境外，直發(fā)單件商品價(jià)值超過135英鎊的賣家；

2、貨物倉儲(chǔ)在英國，英國本地成立公司的賣家。




Q6：企業(yè)對企業(yè)的交易（B2B），應(yīng)該如何申報(bào)呢？

Amber：如果是B2B，英國的企業(yè)買家可以提供自己有效的VAT號(hào)給英國海外賣家或英國銷售平臺(tái)，那么申報(bào)VAT的義務(wù)就轉(zhuǎn)移到了英國的企業(yè)買家；該筆銷售將以Reverse Charge（反向VAT征稅）的形式申報(bào)（電商平臺(tái)將不代扣代繳B2B訂單的稅金，但海外賣家仍然需要申報(bào)B2B）。


Q7：什么叫反向VAT征稅？

Amber：Reverse Charge（反向VAT征稅）是一種簡化程序，由買方負(fù)責(zé)申報(bào)VAT，從而避免了國際賣家在買家所在國注冊VAT的麻煩，也可稱之為稅收轉(zhuǎn)移。Reverse Charge僅適用于服務(wù)貿(mào)易和B2B，不適用于貨物貿(mào)易和B2C。

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Q8：對于英國FBA或者英國海外倉的貨物，在進(jìn)口環(huán)節(jié)申報(bào)有什么不同？

Amber：這次稅改，英國海關(guān)應(yīng)該會(huì)引入一個(gè)收貨地址備案的方式來識(shí)別單票貨物的地址屬于英國海外倉地址還是英國消費(fèi)者私人地址。

原來對于目的地為海外倉地址的貨物，無論貨值多少（是否超過135英鎊），都需要在貨物進(jìn)關(guān)時(shí)繳納進(jìn)口vat和關(guān)稅，稅局一般會(huì)給稅代地址寄發(fā)C79（VAT匯總證書），用以證明當(dāng)月實(shí)際繳納VAT的數(shù)額。但是這次新政進(jìn)口VAT申報(bào)最顯著的變化就是“Postponed VAT Accounting”的引入，也叫“清關(guān)VAT遞延”。

按照2021年1月的新規(guī)，進(jìn)口商可以使用“清關(guān)VAT遞延Postponed VAT Accounting”。顧名思義，就是說進(jìn)口商“不再需要”在貨物進(jìn)關(guān)的時(shí)候就繳納進(jìn)口VAT，而是直接在銷售VAT申報(bào)中填寫即可，也就是納稅環(huán)節(jié)從清關(guān)節(jié)點(diǎn)，轉(zhuǎn)移到VAT申報(bào)節(jié)點(diǎn)，如果賣家進(jìn)口商品都用于銷售，將會(huì)實(shí)現(xiàn)不退不繳。

稅局將每個(gè)月給進(jìn)口商一份電子對賬單（Online Monthly Statement），用來對照填寫被推遲的VAT（Postponed Import VAT）。




Q9：英國稅改之后，稅局取消Flat vat低稅率了嗎？

Amber：目前在HMRC官網(wǎng)并沒有針對英國本地公司或者英國境外公司取消Flat VAT低稅率的更新，但正是因?yàn)樨浳锎鎯?chǔ)在英國境內(nèi)的非英國企業(yè)），通過OMP平臺(tái)銷售，銷項(xiàng)VAT由OMP代扣代繳，以O(shè)MP的銷售體量是不符合Flat VAT的納稅標(biāo)準(zhǔn)的（一年總銷售額在15w英鎊以內(nèi)申請，累計(jì)一年申報(bào)超過23W英鎊退出）。

所以flat vat不再適合由OMP代扣代繳的英國境外企業(yè)申請。但是如果是英國本地企業(yè)，則不在本次稅改要求范圍內(nèi)（不由OMP代扣代繳VAT），在符合Flat VAT銷售體量范疇的英國本地企業(yè)，則可以繼續(xù)使用Flat VAT來自行申報(bào)繳納VAT。


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限于篇幅關(guān)系，知識(shí)點(diǎn)先梳理到這里，英國稅改之后，以下這些問題有興趣的賣家可以V小編交流。

平臺(tái)代扣代繳，按收貨國還是發(fā)貨國的稅率扣稅？

清關(guān)遞延是什么？怎么操作？

反向征稅，企業(yè)買家端如何申報(bào)？

英國本地公司注冊會(huì)不會(huì)掀起一輪“避稅”熱潮？

稅改潛在稅務(wù)隱患和漏洞，對賣家是否友好？
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