前言：本文2000+字，仔細(xì)研究英國(guó)稅務(wù)新政，字字推敲成文，需要賣家花15Min耐心讀完，相信一定有幫助。

英國(guó)即將于今年年底終止脫歐過(guò)渡期，各項(xiàng)新政2021年1月1日開(kāi)始實(shí)施，VAT稅改關(guān)乎跨境電商賣家的切身利益。繼我們上一篇《重磅|英國(guó)脫歐稅務(wù)新政將實(shí)施，平臺(tái)代扣代繳增值稅，賣家還需要注冊(cè)和申報(bào)VAT嗎？》，安博英國(guó)會(huì)計(jì)師在反復(fù)仔細(xì)研讀HMRC官網(wǎng)關(guān)于“當(dāng)商品從英國(guó)以外國(guó)家進(jìn)入到英國(guó)，賣給英國(guó)當(dāng)?shù)乜蛻魰r(shí)，將實(shí)行VAT新規(guī)”，再來(lái)給大家梳理干貨。這次稅改潛在什么漏洞和隱患？對(duì)賣家的影響如何？

英國(guó)稅改新規(guī)解讀
?Q1：什么情況賣家沒(méi)有VAT注冊(cè)義務(wù)？

Amber：按照英國(guó)稅改新規(guī)，英國(guó)境外企業(yè)通過(guò)OMP平臺(tái)銷售，銷售發(fā)生時(shí)，貨物存儲(chǔ)在非英國(guó)家，從英國(guó)境外發(fā)貨給英國(guó)消費(fèi)者（也就是我們常說(shuō)的直發(fā)小包），無(wú)論貨值是多少（有沒(méi)有超過(guò)單件135英鎊單次托運(yùn)貨物），賣家都是沒(méi)有VAT注冊(cè)義務(wù)。

*這點(diǎn)可以在英國(guó)VAT注冊(cè)時(shí)候，英國(guó)稅局針對(duì)境外企業(yè)，通過(guò)OMP平臺(tái)銷售的直發(fā)賣家拒絕下發(fā)VAT稅號(hào)得到驗(yàn)證。


Q2：為什么說(shuō)有OMP平臺(tái)參與銷售，英國(guó)境外直發(fā)貨物的賣家沒(méi)有VAT注冊(cè)義務(wù)？

Amber：新政之后，對(duì)于135英鎊以下從英國(guó)境外進(jìn)入英國(guó)單次托運(yùn)貨物（Consignment直發(fā)貨物），有OMP平臺(tái)參與銷售的（如eBay、Amazon），沒(méi)有進(jìn)口VAT和進(jìn)口關(guān)稅，而是改為在“銷售環(huán)節(jié)”征收銷項(xiàng)稅（Supply VAT），并由OMP銷售平臺(tái)代扣代繳銷項(xiàng)增值稅。

*重點(diǎn)來(lái)了，但是對(duì)于超過(guò)135英鎊的直發(fā)貨物，英國(guó)稅局并未要求由銷售平臺(tái)代繳！單次托運(yùn)貨物超過(guò)135英鎊的，仍會(huì)有進(jìn)口VAT和關(guān)稅，并跟之前一樣在進(jìn)口環(huán)節(jié)征收。




Q3：?jiǎn)未瓮羞\(yùn)貨物超過(guò)135英鎊的直發(fā)包裹，賣家沒(méi)有VAT注冊(cè)義務(wù)，由誰(shuí)負(fù)責(zé)代繳代收稅金呢？

Amber：由英國(guó)消費(fèi)者或者物流公司，基于eBay和Amazon偏向消費(fèi)者的政策，最大可能會(huì)是由物流公司代收代繳進(jìn)口VAT及關(guān)稅，并且這部分進(jìn)項(xiàng)VAT將會(huì)由物流公司申報(bào)繳納。




Q4：英國(guó)稅局此次稅改是否有什么漏洞和隱患？

安博認(rèn)為英國(guó)此次在清關(guān)環(huán)節(jié)的改革是為了給中小企業(yè)進(jìn)口商提供清關(guān)便利，實(shí)現(xiàn)綠色清關(guān)。跟以往申請(qǐng)清關(guān)遞延不同，以往的申請(qǐng)流程只對(duì)英國(guó)本地的大型企業(yè)友好，中小企業(yè)由于無(wú)銀行擔(dān)保，基本無(wú)法申請(qǐng)到清關(guān)遞延，那么現(xiàn)在實(shí)現(xiàn)的綠色清關(guān)，把進(jìn)口VAT支付環(huán)節(jié)延后，就可以為中小企業(yè)爭(zhēng)取更多的現(xiàn)金流。

但同時(shí)該舉措也伴隨潛在的稅務(wù)欺詐風(fēng)險(xiǎn)，該風(fēng)險(xiǎn)也在英國(guó)本地財(cái)務(wù)論壇上引發(fā)了激烈討論，現(xiàn)有的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣環(huán)節(jié)，針對(duì)不合理的進(jìn)項(xiàng)稅申報(bào)，會(huì)有HMRC repayment部門介入進(jìn)行管控。但稅改后，有稅務(wù)專家指出由于在進(jìn)口清關(guān)環(huán)節(jié)和VAT申報(bào)環(huán)節(jié)合二為一，那么HMRC和海關(guān)在進(jìn)項(xiàng)稅的把控力度將被大幅度削弱。



Q5：英國(guó)稅改新政，通過(guò)OMP參與銷售，一般存在哪些情況稅局沒(méi)有強(qiáng)制銷售平臺(tái)代扣代繳增值稅？

Amber：主要存在2種情況。

1、貨物在英國(guó)境外，直發(fā)單件商品價(jià)值超過(guò)135英鎊的賣家；

2、貨物倉(cāng)儲(chǔ)在英國(guó)，英國(guó)本地成立公司的賣家。




Q6：企業(yè)對(duì)企業(yè)的交易（B2B），應(yīng)該如何申報(bào)呢？

Amber：如果是B2B，英國(guó)的企業(yè)買家可以提供自己有效的VAT號(hào)給英國(guó)海外賣家或英國(guó)銷售平臺(tái)，那么申報(bào)VAT的義務(wù)就轉(zhuǎn)移到了英國(guó)的企業(yè)買家；該筆銷售將以Reverse Charge（反向VAT征稅）的形式申報(bào)（電商平臺(tái)將不代扣代繳B2B訂單的稅金，但海外賣家仍然需要申報(bào)B2B）。


Q7：什么叫反向VAT征稅？

Amber：Reverse Charge（反向VAT征稅）是一種簡(jiǎn)化程序，由買方負(fù)責(zé)申報(bào)VAT，從而避免了國(guó)際賣家在買家所在國(guó)注冊(cè)VAT的麻煩，也可稱之為稅收轉(zhuǎn)移。Reverse Charge僅適用于服務(wù)貿(mào)易和B2B，不適用于貨物貿(mào)易和B2C。

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Q8：對(duì)于英國(guó)FBA或者英國(guó)海外倉(cāng)的貨物，在進(jìn)口環(huán)節(jié)申報(bào)有什么不同？

Amber：這次稅改，英國(guó)海關(guān)應(yīng)該會(huì)引入一個(gè)收貨地址備案的方式來(lái)識(shí)別單票貨物的地址屬于英國(guó)海外倉(cāng)地址還是英國(guó)消費(fèi)者私人地址。

原來(lái)對(duì)于目的地為海外倉(cāng)地址的貨物，無(wú)論貨值多少（是否超過(guò)135英鎊），都需要在貨物進(jìn)關(guān)時(shí)繳納進(jìn)口vat和關(guān)稅，稅局一般會(huì)給稅代地址寄發(fā)C79（VAT匯總證書），用以證明當(dāng)月實(shí)際繳納VAT的數(shù)額。但是這次新政進(jìn)口VAT申報(bào)最顯著的變化就是“Postponed VAT Accounting”的引入，也叫“清關(guān)VAT遞延”。

按照2021年1月的新規(guī)，進(jìn)口商可以使用“清關(guān)VAT遞延Postponed VAT Accounting”。顧名思義，就是說(shuō)進(jìn)口商“不再需要”在貨物進(jìn)關(guān)的時(shí)候就繳納進(jìn)口VAT，而是直接在銷售VAT申報(bào)中填寫即可，也就是納稅環(huán)節(jié)從清關(guān)節(jié)點(diǎn)，轉(zhuǎn)移到VAT申報(bào)節(jié)點(diǎn)，如果賣家進(jìn)口商品都用于銷售，將會(huì)實(shí)現(xiàn)不退不繳。

稅局將每個(gè)月給進(jìn)口商一份電子對(duì)賬單（Online Monthly Statement），用來(lái)對(duì)照填寫被推遲的VAT（Postponed Import VAT）。




Q9：英國(guó)稅改之后，稅局取消Flat vat低稅率了嗎？

Amber：目前在HMRC官網(wǎng)并沒(méi)有針對(duì)英國(guó)本地公司或者英國(guó)境外公司取消Flat VAT低稅率的更新，但正是因?yàn)樨浳锎鎯?chǔ)在英國(guó)境內(nèi)的非英國(guó)企業(yè)），通過(guò)OMP平臺(tái)銷售，銷項(xiàng)VAT由OMP代扣代繳，以O(shè)MP的銷售體量是不符合Flat VAT的納稅標(biāo)準(zhǔn)的（一年總銷售額在15w英鎊以內(nèi)申請(qǐng)，累計(jì)一年申報(bào)超過(guò)23W英鎊退出）。

所以flat vat不再適合由OMP代扣代繳的英國(guó)境外企業(yè)申請(qǐng)。但是如果是英國(guó)本地企業(yè)，則不在本次稅改要求范圍內(nèi)（不由OMP代扣代繳VAT），在符合Flat VAT銷售體量范疇的英國(guó)本地企業(yè)，則可以繼續(xù)使用Flat VAT來(lái)自行申報(bào)繳納VAT。


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限于篇幅關(guān)系，知識(shí)點(diǎn)先梳理到這里，英國(guó)稅改之后，以下這些問(wèn)題有興趣的賣家可以V小編交流。

平臺(tái)代扣代繳，按收貨國(guó)還是發(fā)貨國(guó)的稅率扣稅？

清關(guān)遞延是什么？怎么操作？

反向征稅，企業(yè)買家端如何申報(bào)？

英國(guó)本地公司注冊(cè)會(huì)不會(huì)掀起一輪“避稅”熱潮？

稅改潛在稅務(wù)隱患和漏洞，對(duì)賣家是否友好？
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