前言：本文2000+字，仔細研究英國稅務新政，字字推敲成文，需要賣家花15Min耐心讀完，相信一定有幫助。

英國即將于今年年底終止脫歐過渡期，各項新政2021年1月1日開始實施，VAT稅改關乎跨境電商賣家的切身利益。繼我們上一篇《重磅|英國脫歐稅務新政將實施，平臺代扣代繳增值稅，賣家還需要注冊和申報VAT嗎？》，安博英國會計師在反復仔細研讀HMRC官網(wǎng)關于“當商品從英國以外國家進入到英國，賣給英國當?shù)乜蛻魰r，將實行VAT新規(guī)”，再來給大家梳理干貨。這次稅改潛在什么漏洞和隱患？對賣家的影響如何？

英國稅改新規(guī)解讀
?Q1：什么情況賣家沒有VAT注冊義務？

Amber：按照英國稅改新規(guī)，英國境外企業(yè)通過OMP平臺銷售，銷售發(fā)生時，貨物存儲在非英國家，從英國境外發(fā)貨給英國消費者（也就是我們常說的直發(fā)小包），無論貨值是多少（有沒有超過單件135英鎊單次托運貨物），賣家都是沒有VAT注冊義務。

*這點可以在英國VAT注冊時候，英國稅局針對境外企業(yè)，通過OMP平臺銷售的直發(fā)賣家拒絕下發(fā)VAT稅號得到驗證。


Q2：為什么說有OMP平臺參與銷售，英國境外直發(fā)貨物的賣家沒有VAT注冊義務？

Amber：新政之后，對于135英鎊以下從英國境外進入英國單次托運貨物（Consignment直發(fā)貨物），有OMP平臺參與銷售的（如eBay、Amazon），沒有進口VAT和進口關稅，而是改為在“銷售環(huán)節(jié)”征收銷項稅（Supply VAT），并由OMP銷售平臺代扣代繳銷項增值稅。

*重點來了，但是對于超過135英鎊的直發(fā)貨物，英國稅局并未要求由銷售平臺代繳！單次托運貨物超過135英鎊的，仍會有進口VAT和關稅，并跟之前一樣在進口環(huán)節(jié)征收。




Q3：單次托運貨物超過135英鎊的直發(fā)包裹，賣家沒有VAT注冊義務，由誰負責代繳代收稅金呢？

Amber：由英國消費者或者物流公司，基于eBay和Amazon偏向消費者的政策，最大可能會是由物流公司代收代繳進口VAT及關稅，并且這部分進項VAT將會由物流公司申報繳納。




Q4：英國稅局此次稅改是否有什么漏洞和隱患？

安博認為英國此次在清關環(huán)節(jié)的改革是為了給中小企業(yè)進口商提供清關便利，實現(xiàn)綠色清關。跟以往申請清關遞延不同，以往的申請流程只對英國本地的大型企業(yè)友好，中小企業(yè)由于無銀行擔保，基本無法申請到清關遞延，那么現(xiàn)在實現(xiàn)的綠色清關，把進口VAT支付環(huán)節(jié)延后，就可以為中小企業(yè)爭取更多的現(xiàn)金流。

但同時該舉措也伴隨潛在的稅務欺詐風險，該風險也在英國本地財務論壇上引發(fā)了激烈討論，現(xiàn)有的進項稅抵扣環(huán)節(jié)，針對不合理的進項稅申報，會有HMRC repayment部門介入進行管控。但稅改后，有稅務專家指出由于在進口清關環(huán)節(jié)和VAT申報環(huán)節(jié)合二為一，那么HMRC和海關在進項稅的把控力度將被大幅度削弱。



Q5：英國稅改新政，通過OMP參與銷售，一般存在哪些情況稅局沒有強制銷售平臺代扣代繳增值稅？

Amber：主要存在2種情況。

1、貨物在英國境外，直發(fā)單件商品價值超過135英鎊的賣家；

2、貨物倉儲在英國，英國本地成立公司的賣家。




Q6：企業(yè)對企業(yè)的交易（B2B），應該如何申報呢？

Amber：如果是B2B，英國的企業(yè)買家可以提供自己有效的VAT號給英國海外賣家或英國銷售平臺，那么申報VAT的義務就轉移到了英國的企業(yè)買家；該筆銷售將以Reverse Charge（反向VAT征稅）的形式申報（電商平臺將不代扣代繳B2B訂單的稅金，但海外賣家仍然需要申報B2B）。


Q7：什么叫反向VAT征稅？

Amber：Reverse Charge（反向VAT征稅）是一種簡化程序，由買方負責申報VAT，從而避免了國際賣家在買家所在國注冊VAT的麻煩，也可稱之為稅收轉移。Reverse Charge僅適用于服務貿(mào)易和B2B，不適用于貨物貿(mào)易和B2C。

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Q8：對于英國FBA或者英國海外倉的貨物，在進口環(huán)節(jié)申報有什么不同？

Amber：這次稅改，英國海關應該會引入一個收貨地址備案的方式來識別單票貨物的地址屬于英國海外倉地址還是英國消費者私人地址。

原來對于目的地為海外倉地址的貨物，無論貨值多少（是否超過135英鎊），都需要在貨物進關時繳納進口vat和關稅，稅局一般會給稅代地址寄發(fā)C79（VAT匯總證書），用以證明當月實際繳納VAT的數(shù)額。但是這次新政進口VAT申報最顯著的變化就是“Postponed VAT Accounting”的引入，也叫“清關VAT遞延”。

按照2021年1月的新規(guī)，進口商可以使用“清關VAT遞延Postponed VAT Accounting”。顧名思義，就是說進口商“不再需要”在貨物進關的時候就繳納進口VAT，而是直接在銷售VAT申報中填寫即可，也就是納稅環(huán)節(jié)從清關節(jié)點，轉移到VAT申報節(jié)點，如果賣家進口商品都用于銷售，將會實現(xiàn)不退不繳。

稅局將每個月給進口商一份電子對賬單（Online Monthly Statement），用來對照填寫被推遲的VAT（Postponed Import VAT）。




Q9：英國稅改之后，稅局取消Flat vat低稅率了嗎？

Amber：目前在HMRC官網(wǎng)并沒有針對英國本地公司或者英國境外公司取消Flat VAT低稅率的更新，但正是因為貨物存儲在英國境內(nèi)的非英國企業(yè)），通過OMP平臺銷售，銷項VAT由OMP代扣代繳，以OMP的銷售體量是不符合Flat VAT的納稅標準的（一年總銷售額在15w英鎊以內(nèi)申請，累計一年申報超過23W英鎊退出）。

所以flat vat不再適合由OMP代扣代繳的英國境外企業(yè)申請。但是如果是英國本地企業(yè)，則不在本次稅改要求范圍內(nèi)（不由OMP代扣代繳VAT），在符合Flat VAT銷售體量范疇的英國本地企業(yè)，則可以繼續(xù)使用Flat VAT來自行申報繳納VAT。


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限于篇幅關系，知識點先梳理到這里，英國稅改之后，以下這些問題有興趣的賣家可以V小編交流。

平臺代扣代繳，按收貨國還是發(fā)貨國的稅率扣稅？

清關遞延是什么？怎么操作？

反向征稅，企業(yè)買家端如何申報？

英國本地公司注冊會不會掀起一輪“避稅”熱潮？

稅改潛在稅務隱患和漏洞，對賣家是否友好？
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