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硬核｜深度剖析日本JCT ! 逆算、ACP和JCT有何關系？注冊了JCT就要補稅？
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Amazon宣傳日本消費稅（JCT）發(fā)票新規(guī)以來，日本賣家交流圈畫風變了，從清關繁瑣苛刻、逆算稅轉移到JCT注冊問題上來。由于對日本稅務和發(fā)票新規(guī)的不了解，賣家擔心注冊了JCT對公司有影響?，清關逆運算已經(jīng)交稅了，注冊JCT后還要交稅嗎？……還有，補稅的問題被嚇倒！
今天，艾思將從JCT注冊納稅義務和清關環(huán)節(jié)入手，為賣家朋友一一剖析和解答大家關注和咨詢最多的問題，輕松應對日本消費稅和發(fā)票合規(guī)。
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Q1?如何判斷我是否有JCT注冊和納稅義務？
在交流中發(fā)現(xiàn)，部分賣家對日本稅務的了解存在誤區(qū)，認為中國公司不在日本，沒有注冊稅號和納稅義務。
其實，無論是當?shù)仄髽I(yè)還是海外公司，一旦超過日本免稅企業(yè)的銷售閾值，在日本需要強制對消費稅進行注冊和申報，該銷售閾值同樣適用于在日本有銷售的海外企業(yè)。具體規(guī)定如下：
?基準期和特殊期如何界定的呢？看下圖稅局原文所示：??
除以上三種強制注冊情況外，任何企業(yè)無論銷售額多少，都可以選擇自愿注冊。
Q2?我該如何檢查我的應稅銷售額？
賣家可登錄亞馬遜的賣家后臺，查看“銷售控制面板”，選擇“配送渠道”-亞馬遜，能夠非常快速、清晰地了解店鋪過往的銷售額。
請注意，日本站商品售價是含稅的，準確的應稅銷售額=含稅銷售額/1.1，日本消費稅稅率是10%。
Q3?我該如何理解基準期/應稅期？
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日本消費稅的“基準期”和“納稅期”是兩個概念，并不是銷售額超了1000W日元的當年就要馬上交稅哦，請看以下這個例子：
（圖片來源：亞馬遜公眾號，基準期1相當于【特殊期間】）
2022年賣家通過核算發(fā)現(xiàn)2021年銷售額超過日本消費稅注冊閾值，那么2021年就是基準期，賣家需要在2022年進行日本消費稅注冊，2023年即為該賣家的應稅期。
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2024年初，賣家需要對2023年的銷售進行核算，并于2024年2月底之前進行申報和稅金繳納。
Q4?我是否需要補稅？
從合規(guī)的角度，如果您此前已經(jīng)達到日本消費稅注冊閾值，那么您需要進行消費稅注冊。
針對沒有按時注冊的賣家，雖然在提交消費稅注冊表時，日本稅局沒有強制要求賣家進行補稅，注冊日期和基準期銷售額也是由賣家自主申報。但隨著稅務合規(guī)的深化，難免日后日本稅局不會進行稅務稽查，這一點在歐洲站點我們已經(jīng)有了一些經(jīng)驗和教訓。
而全球化稅務合規(guī)也是大勢所趨，所以也請各位賣家在注冊時，如實申報基準期銷售額，按照日本稅務法規(guī)進行合規(guī)納稅。
Q5?我需要被追溯幾年歷史稅務？
日本稅務調查追溯的基本周期是追查3年財務賬簿，如果在調查過程中稅局發(fā)現(xiàn)有漏報錯報現(xiàn)象，稅局會追加為5年，如果發(fā)現(xiàn)企業(yè)有惡意逃稅問題，則會追加至7年。
（CR: Japan tax tribunal）
Q6?我已經(jīng)在日本海關被逆運算并且繳納了進口消費稅，如果我注冊了JCT，我還需要再次繳納消費稅嗎？
日本消費稅的核算和海關逆運算是分別進行的，即便在海關進行了逆運算，在日本消費稅依然需要申報核算。
但如果您使用了本公司法人番號進行清關，那么逆運算所繳納的進口消費稅可以作為抵扣項，在申報消費稅時進行抵扣。您最終所需要支付的稅金是銷售產(chǎn)生的消費稅和進項消費稅的差額。
但并不是所有繳納的進口消費稅都能抵扣。這里我們談談日本清關兩種模式：
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?Q7?我該如何申請JCT抵扣？那些項目可以抵扣？
如果您的抵扣項目合法合規(guī)，那么稅務代理為申報JCT時可以同步進行銷項申報和進項抵扣。
根據(jù)市場情況的反饋，從2020年4月起，對于跨境電商平臺銷售的商品，日本開始采取“逆算”計算方式征收關稅和消費稅。
對于中國賣家而言，以自己企業(yè)名義清關被逆算征收的進口消費稅、日本當?shù)夭少彽暮弦?guī)票據(jù)、Amazon費用進項票據(jù)等可以抵扣，其實注冊JCT后實際稅負并不會增加太大。
通常采購的抵扣項目只限在日本本國的采購，我們來重點介紹抵扣項目。
參考國稅官網(wǎng)：
https://www.nta.go.jp/taxes/shiraberu/taxanswer/shohi/6451.htm
Q8?我該如何申請JCT退稅？
離岸公司申請JCT退稅必須由日本當?shù)囟惱硎?/strong>進行協(xié)助代理辦理。
中國賣家目前不用擔心退稅問題，如果有合規(guī)進項發(fā)票，我們?yōu)槟谏陥箐N售消費稅時進行直接抵扣。
Q9?我的貨代拒絕使用我的法人番號進行進口消費稅繳納，因此我們無法保留合規(guī)的稅金單用于抵扣，我該怎么辦？
首先進口消費稅能抵扣的基本條件是，該進口企業(yè)有法人番號，且該公司以本公司名義進行清關，如果借用其他公司名義清關，進口消費稅確實不能抵扣。
如果清關公司拒絕用您公司的法人番號進行清關，那么將無法用于進項抵扣。但如果您的企業(yè)是屬于中小經(jīng)營者（指基準期間內的應稅銷售額為 5,000 萬日元以下的經(jīng)營者），您可以選擇申請簡易征稅制度，那么您在申報進項時可以按照抵扣系數(shù)進行抵扣（電商抵扣系數(shù)為80%）。
日本消費稅2種申報方式：?
1、簡易申報：需要申請，不嚴格按照進項票據(jù)的票面價值進行抵扣，而是可以采取根據(jù)本企業(yè)業(yè)務相關規(guī)定的固定抵扣系數(shù)進行抵扣；簡易申報需要在應稅期到來前進行申請。
2、標準申報：不需申請，稅局默認給賣家選擇標準申報方式，按實際應稅銷售征稅，但可以低扣進項。
?簡易征稅制度簡介（?知識點?）??
Q10 如果我是一個新賣家，我該注冊JCT嗎？
新賣家是否注冊JCT，首先要看注冊義務和注冊需求兩個方面：
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Q11?如果我已經(jīng)產(chǎn)生了JCT納稅義務，但是我不想注冊，會有什么強制措施嗎？
不會，針對于銷售JCT納稅義務，日本稅務局方面目前沒有有效強制措施，但不能保證今后不會調查。
一旦被查到稅務問題，將會面臨日本稅局開出的高額罰單，并對您店鋪安全和日本當?shù)氐钠髽I(yè)形象造成影響。
Q12?亞馬遜會關閉我的賬號嗎？
不會！法規(guī)生效后，未上傳JCT注冊號的賣家將可以繼續(xù)在亞馬遜進行銷售。
但請賣家了解，如果決定不向亞馬遜提交您的 JCT 注冊號，那么需要開具合規(guī)發(fā)票的買家可能會在改革實施后不再購買您的商品，因為其將無法申請稅務抵扣。賣家可能會面臨退單、買家流失等情況及不良影響。
Q13?注冊JCT需要提供哪些申請材料？需要多久時間才能獲取稅號？
我們先了解JCT申請流程，海外賣家需要委托日本財務代理向日本國稅廳先申請法人番號（日本稅務識別號），該號碼共13位，是日本繳納所有稅種的唯一識別號碼，并申請激活登錄番號，也就是JCT注冊號（T+13位數(shù)字組成）。
注冊材料：
（證件翻譯由我們日本會計師完成）
目前時效是1-2個月，從 2021 年 10 月 1 日起，日本國稅廳已經(jīng)開始接受JCT稅號申請。如果賣家開始準備申請較晚，后期產(chǎn)生扎堆申請的現(xiàn)象，很造成稅局申請積壓，時效上會有所延遲。
如果您對日本JCT還有任何疑問，聯(lián)系艾思國際稅務顧問為你提供專業(yè)的服務。ACE是Amazon日本JCT推薦服務商之一，自有國際IFA、ACCA和日本注冊會計師及注冊執(zhí)業(yè)稅理士團隊。企業(yè)合規(guī)要趁早，建議賣家們盡快準備材料。
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今天，艾思將從JCT注冊納稅義務和清關環(huán)節(jié)入手，為賣家朋友一一剖析和解答大家關注和咨詢最多的問題，輕松應對日本消費稅和發(fā)票合規(guī)。
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Q1?如何判斷我是否有JCT注冊和納稅義務？
在交流中發(fā)現(xiàn)，部分賣家對日本稅務的了解存在誤區(qū)，認為中國公司不在日本，沒有注冊稅號和納稅義務。
其實，無論是當?shù)仄髽I(yè)還是海外公司，一旦超過日本免稅企業(yè)的銷售閾值，在日本需要強制對消費稅進行注冊和申報，該銷售閾值同樣適用于在日本有銷售的海外企業(yè)。具體規(guī)定如下：
基準期間銷售超額：以企業(yè)財年為區(qū)間，前年銷售額超過1000萬日元，需要承擔消費稅納稅義務。
特殊期間銷售額超額：企業(yè)前年銷售額未超1000萬日元，但上一個財年前6個月銷售額超1000萬日元，需要承擔消費稅納稅義務。
企業(yè)注冊資本超過1000萬日元，需要承擔消費稅納稅義務。
?基準期和特殊期如何界定的呢？看下圖稅局原文所示：??
除以上三種強制注冊情況外，任何企業(yè)無論銷售額多少，都可以選擇自愿注冊。
Q2?我該如何檢查我的應稅銷售額？
賣家可登錄亞馬遜的賣家后臺，查看“銷售控制面板”，選擇“配送渠道”-亞馬遜，能夠非常快速、清晰地了解店鋪過往的銷售額。
請注意，日本站商品售價是含稅的，準確的應稅銷售額=含稅銷售額/1.1，日本消費稅稅率是10%。
Q3?我該如何理解基準期/應稅期？
- 基準期：判斷成為納稅企業(yè)的“衡量期”，衡量賣家是否成為納稅企業(yè)，要看“應稅期”前兩個企業(yè)財年的銷售情況，中國公司的企業(yè)財年通常為：1月1日-12月31日，即自然年。
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- 應稅期：可以理解為“納稅期”，是指成為納稅企業(yè)，征稅的期間。
日本消費稅的“基準期”和“納稅期”是兩個概念，并不是銷售額超了1000W日元的當年就要馬上交稅哦，請看以下這個例子：
（圖片來源：亞馬遜公眾號，基準期1相當于【特殊期間】）
2022年賣家通過核算發(fā)現(xiàn)2021年銷售額超過日本消費稅注冊閾值，那么2021年就是基準期，賣家需要在2022年進行日本消費稅注冊，2023年即為該賣家的應稅期。
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2024年初，賣家需要對2023年的銷售進行核算，并于2024年2月底之前進行申報和稅金繳納。
Q4?我是否需要補稅？
從合規(guī)的角度，如果您此前已經(jīng)達到日本消費稅注冊閾值，那么您需要進行消費稅注冊。
針對沒有按時注冊的賣家，雖然在提交消費稅注冊表時，日本稅局沒有強制要求賣家進行補稅，注冊日期和基準期銷售額也是由賣家自主申報。但隨著稅務合規(guī)的深化，難免日后日本稅局不會進行稅務稽查，這一點在歐洲站點我們已經(jīng)有了一些經(jīng)驗和教訓。
而全球化稅務合規(guī)也是大勢所趨，所以也請各位賣家在注冊時，如實申報基準期銷售額，按照日本稅務法規(guī)進行合規(guī)納稅。
Q5?我需要被追溯幾年歷史稅務？
日本稅務調查追溯的基本周期是追查3年財務賬簿，如果在調查過程中稅局發(fā)現(xiàn)有漏報錯報現(xiàn)象，稅局會追加為5年，如果發(fā)現(xiàn)企業(yè)有惡意逃稅問題，則會追加至7年。
（CR: Japan tax tribunal）
Q6?我已經(jīng)在日本海關被逆運算并且繳納了進口消費稅，如果我注冊了JCT，我還需要再次繳納消費稅嗎？
日本消費稅的核算和海關逆運算是分別進行的，即便在海關進行了逆運算，在日本消費稅依然需要申報核算。
但如果您使用了本公司法人番號進行清關，那么逆運算所繳納的進口消費稅可以作為抵扣項，在申報消費稅時進行抵扣。您最終所需要支付的稅金是銷售產(chǎn)生的消費稅和進項消費稅的差額。
但并不是所有繳納的進口消費稅都能抵扣。這里我們談談日本清關兩種模式：
1、登記進口商（Importer of Record，簡稱IOR）
??當您從日本境外發(fā)送貨物到日本時，您需要日本當?shù)氐牡怯涍M口商，來幫您發(fā)送貨件。登記進口商負責確保您進口到日本的貨物遵守當?shù)胤珊蜅l例，并且支付進口時產(chǎn)生的稅費。
中國賣家沒有IOR資格，通常使用物流公司提供的登記進口商清關，以一般貿(mào)易整柜的方式進口貨物到日本，這是我們行業(yè)常說的“雙清”“包逆算”。物流商無法提供屬于賣家自己的稅金單，但實際上稅金還會向賣家收取，賣家注冊了JCT后也無法抵扣進口消費稅。
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2、海關手續(xù)代理人（Attorney for the Customs Procedures，簡稱ACP）
?許多在日本銷售的中國賣家都屬于非居住進口商，在日本沒有可作為登記進口商（IOR）的日本實體，那么需要第三方服務商作為您的海關手續(xù)代理人。ACP可以是實體或個人，并不完全承擔進口商的責任，它僅負責稅費，代表您支付日本的進口稅費，賣家必須確保自己的貨物遵守當?shù)氐姆珊蜅l例。
（圖片來源：日本海關官網(wǎng)）
以自己公司主體名義并委任ACP代理繳稅，是作為非日本企業(yè)的合規(guī)進口清關方式。物流公司提供屬于賣家抬頭的稅金單（也叫輸入許可通知書），繳納的進口消費稅可以在申報JCT時抵扣。
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?Q7?我該如何申請JCT抵扣？那些項目可以抵扣？
如果您的抵扣項目合法合規(guī)，那么稅務代理為申報JCT時可以同步進行銷項申報和進項抵扣。
根據(jù)市場情況的反饋，從2020年4月起，對于跨境電商平臺銷售的商品，日本開始采取“逆算”計算方式征收關稅和消費稅。
對于中國賣家而言，以自己企業(yè)名義清關被逆算征收的進口消費稅、日本當?shù)夭少彽暮弦?guī)票據(jù)、Amazon費用進項票據(jù)等可以抵扣，其實注冊JCT后實際稅負并不會增加太大。
通常采購的抵扣項目只限在日本本國的采購，我們來重點介紹抵扣項目。
參考國稅官網(wǎng)：
https://www.nta.go.jp/taxes/shiraberu/taxanswer/shohi/6451.htm
- 商品などの棚卸資産の購入（商品等的存貨資產(chǎn)購入）?
- 原材料等の購入（原料等購入）?
- 機械や建物等のほか、車両や器具備品等の事業(yè)用資産の購入または賃借（機械和建筑物等，還有車輛和器具備品等事業(yè)用資產(chǎn)的購入或租借）?
- 広告宣伝費、厚生費、接待交際費、通信費、水道光熱費などの支払（廣告宣傳費、福利費用、接待交際費、通信費、水電費等支出）?
- 事務用品、消耗品、新聞図書などの購入（辦公用品、消耗品、報紙圖書等購入）?
- 修繕費（修繕裝修費）
- 外注費（外包費）
Q8?我該如何申請JCT退稅？
離岸公司申請JCT退稅必須由日本當?shù)囟惱硎?/strong>進行協(xié)助代理辦理。
中國賣家目前不用擔心退稅問題，如果有合規(guī)進項發(fā)票，我們?yōu)槟谏陥箐N售消費稅時進行直接抵扣。
Q9?我的貨代拒絕使用我的法人番號進行進口消費稅繳納，因此我們無法保留合規(guī)的稅金單用于抵扣，我該怎么辦？
首先進口消費稅能抵扣的基本條件是，該進口企業(yè)有法人番號，且該公司以本公司名義進行清關，如果借用其他公司名義清關，進口消費稅確實不能抵扣。
如果清關公司拒絕用您公司的法人番號進行清關，那么將無法用于進項抵扣。但如果您的企業(yè)是屬于中小經(jīng)營者（指基準期間內的應稅銷售額為 5,000 萬日元以下的經(jīng)營者），您可以選擇申請簡易征稅制度，那么您在申報進項時可以按照抵扣系數(shù)進行抵扣（電商抵扣系數(shù)為80%）。
日本消費稅2種申報方式：?
1、簡易申報：需要申請，不嚴格按照進項票據(jù)的票面價值進行抵扣，而是可以采取根據(jù)本企業(yè)業(yè)務相關規(guī)定的固定抵扣系數(shù)進行抵扣；簡易申報需要在應稅期到來前進行申請。
2、標準申報：不需申請，稅局默認給賣家選擇標準申報方式，按實際應稅銷售征稅，但可以低扣進項。
?簡易征稅制度簡介（?知識點?）??
簡易稅制是考慮到中小型經(jīng)營者的納稅負擔，通過經(jīng)營者自主申請，可以根據(jù)不同企業(yè)業(yè)務類型對應相應的固定系數(shù)，來計算進項抵扣，從而直接得出消費應納稅額的一種簡易稅務申報制度。
?零售業(yè)的抵扣系數(shù)為80%。也就是說一旦進入簡易納稅體系，在申報時可以不再參考進項的抵扣單據(jù)，直接使用抵扣系數(shù)對銷售產(chǎn)生的消費稅的80%進行抵扣。
?電商賣家無法提供進口稅金單，申請簡易申報的優(yōu)勢是明顯的。
Q10 如果我是一個新賣家，我該注冊JCT嗎？
新賣家是否注冊JCT，首先要看注冊義務和注冊需求兩個方面：
- 新賣家家在沒有產(chǎn)生銷售的前提下，如果企業(yè)注冊資本超過1000w日元，會產(chǎn)生注冊義務，那么您需要注冊JCT。?
- 如果新賣家家并未產(chǎn)生注冊義務，但您希望成為合格發(fā)票登記商，那么您需要注冊JCT。?
- 還有一種情況，新賣家即便沒有注冊義務，但是需要合規(guī)進項抵扣和報稅（如品牌賣家），那么您也需要注冊JCT。
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Q11?如果我已經(jīng)產(chǎn)生了JCT納稅義務，但是我不想注冊，會有什么強制措施嗎？
不會，針對于銷售JCT納稅義務，日本稅務局方面目前沒有有效強制措施，但不能保證今后不會調查。
一旦被查到稅務問題，將會面臨日本稅局開出的高額罰單，并對您店鋪安全和日本當?shù)氐钠髽I(yè)形象造成影響。
Q12?亞馬遜會關閉我的賬號嗎？
不會！法規(guī)生效后，未上傳JCT注冊號的賣家將可以繼續(xù)在亞馬遜進行銷售。
但請賣家了解，如果決定不向亞馬遜提交您的 JCT 注冊號，那么需要開具合規(guī)發(fā)票的買家可能會在改革實施后不再購買您的商品，因為其將無法申請稅務抵扣。賣家可能會面臨退單、買家流失等情況及不良影響。
Q13?注冊JCT需要提供哪些申請材料？需要多久時間才能獲取稅號？
我們先了解JCT申請流程，海外賣家需要委托日本財務代理向日本國稅廳先申請法人番號（日本稅務識別號），該號碼共13位，是日本繳納所有稅種的唯一識別號碼，并申請激活登錄番號，也就是JCT注冊號（T+13位數(shù)字組成）。
注冊材料：
- 營業(yè)執(zhí)照掃描件
- 法人身份證或護照掃描件
- 店鋪鏈接
- 填寫注冊申請信息表
（證件翻譯由我們日本會計師完成）
目前時效是1-2個月，從 2021 年 10 月 1 日起，日本國稅廳已經(jīng)開始接受JCT稅號申請。如果賣家開始準備申請較晚，后期產(chǎn)生扎堆申請的現(xiàn)象，很造成稅局申請積壓，時效上會有所延遲。
如果您對日本JCT還有任何疑問，聯(lián)系艾思國際稅務顧問為你提供專業(yè)的服務。ACE是Amazon日本JCT推薦服務商之一，自有國際IFA、ACCA和日本注冊會計師及注冊執(zhí)業(yè)稅理士團隊。企業(yè)合規(guī)要趁早，建議賣家們盡快準備材料。
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