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重磅｜英國脫歐稅務(wù)新政將實(shí)施，平臺(tái)代扣代繳增值稅，賣家還需要注冊(cè)和申報(bào)VAT嗎？一文讀懂！
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摘要：2021年1月1日英國稅歐后，平臺(tái)實(shí)行代扣代繳增值稅了。那么，中國賣家還需要做申報(bào)嗎？稅代到底需要做什么呢?
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2016 年 6 月 23 日，英國選民在所謂的脫歐公投中投票脫離歐盟。這一歷史性決定給所有與英國開展貿(mào)易和在英國經(jīng)營的跨國公司帶來重大挑戰(zhàn)和潛在機(jī)遇。英國政府與歐盟的談判依然焦灼，但針對(duì)跨境電商的稅改新政已經(jīng)一觸即發(fā)。下面安博會(huì)計(jì)事務(wù)所來為賣家詳細(xì)揭秘英國2021年1月1日起施行的稅務(wù)新規(guī)。
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【實(shí)施背景】
在英國脫歐過渡期結(jié)束時(shí)，英國政府將引入一種新的增值稅征繳模式。這將確保以相同的方式對(duì)待來自歐盟和非歐盟國家的商品，并且確保英國企業(yè)不會(huì)因免增值稅進(jìn)口的競爭而處于不利地位。它還將提高對(duì)進(jìn)口商品征收增值稅的效率，并解決海外賣家未能正確報(bào)繳銷售增值稅的問題。
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【關(guān)鍵詞解釋】
OMP（Online marketplace）是促進(jìn)市場銷售，向客戶出售商品的銷售平臺(tái)（網(wǎng)站或移動(dòng)應(yīng)用程序），例如市場、平臺(tái)、門戶或類似網(wǎng)站。亞馬遜、eBay等銷售平臺(tái)，都屬于OMP。
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下面我們按照商品從國內(nèi)發(fā)貨到英國銷售的各個(gè)環(huán)節(jié)為例，梳理一下新政下賣家會(huì)遇到的變化：
一、清關(guān)
- 取消低價(jià)值托運(yùn)減免。即價(jià)值在15英鎊或以下的貨物托運(yùn)，也要繳納增值稅（也即是進(jìn)口環(huán)節(jié)不需要支付進(jìn)口增值稅，由銷售環(huán)節(jié)直接繳納增值稅）。
- 進(jìn)口價(jià)值不超過135英鎊的貨物，征收增值稅的點(diǎn)從進(jìn)口點(diǎn)轉(zhuǎn)移到銷售點(diǎn)。即價(jià)值不超過135英鎊的貨物，僅需要遵守正常的海關(guān)程序報(bào)關(guān)申報(bào)，也就是進(jìn)口環(huán)節(jié)關(guān)稅還是需要支付的，但不需要繳納進(jìn)口增值稅。以下類型的托運(yùn)貨物除外：非商業(yè)性寄售，例如禮物（價(jià)值不超過39英鎊，可減免），以及任何需要征收消費(fèi)稅的貨物，來自澤西島和根西島的貨物
- 進(jìn)口價(jià)值超過135英鎊的貨物沿用現(xiàn)有政策。
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二、銷售
A．銷售節(jié)點(diǎn)商品在英國境外：
如果OMP不參與銷售過程，賣方直接出售商品給英國客戶，此交易被視為發(fā)生在英國，賣家需要報(bào)繳英國增值稅。
如果OMP參與促成銷售，基于增值稅的目的，OMP為供應(yīng)商品主體，由OMP負(fù)責(zé)報(bào)繳增值稅。
上述兩種情況，計(jì)算增值稅的商品價(jià)值，是出售給客戶的價(jià)格，而不是進(jìn)口時(shí)計(jì)算的估值。（結(jié)合清關(guān)環(huán)節(jié)，清關(guān)環(huán)節(jié)并未繳納進(jìn)口增值稅，增值稅轉(zhuǎn)移至銷售節(jié)點(diǎn)）
B．銷售節(jié)點(diǎn)商品在英國境內(nèi)（也就是使用英國FBA倉儲(chǔ)或者英國第三方海外倉儲(chǔ)）：
英國稅改后，增值稅仍然是跟現(xiàn)在一樣，是基于商品銷售所征收的稅，但這里的重大變化是，OMP將被視為供應(yīng)商，因此有責(zé)任對(duì)通過其平臺(tái)銷售的商品增值稅進(jìn)行核算。這意味著，出于增值稅的目的，通過OMP運(yùn)營的賣家將不再向英國的消費(fèi)者供貨。
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以下是稅改后，增值稅發(fā)生以及賣家申報(bào)的流程：
- OMP參與的銷售：稅務(wù)責(zé)任轉(zhuǎn)移至OMP，賣家稅金由OMP代扣代繳，賣家與OMP之間屬于零稅率供應(yīng)交易，在申報(bào)時(shí)仍需要在box6填寫銷售總額，但增值稅稅值為0。
- OMP未參與的銷售：現(xiàn)行政策保持不變，賣家依然有責(zé)任和義務(wù)申報(bào)和繳納增值稅。
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三、VAT注冊(cè)義務(wù)
A、銷售時(shí)商品在英國境外，自建OMP向英國客戶銷售商品的企業(yè)。
B、銷售時(shí)商品在英國境外，直接（OMP不參與的情況下）向英國客戶出售商品的任何企業(yè)，這些商品是（a）在銷售點(diǎn)在英國境外（b）以不超過135英鎊的價(jià)值進(jìn)口到英國的貨物。
C 、在英國境內(nèi)有倉儲(chǔ)的賣家，注冊(cè)義務(wù)保持不變。
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四、B2B訂單
A、 如果買家是注冊(cè)了增值稅的英國企業(yè)，在向OMP/賣家提供有效的增值稅稅號(hào)后，增值稅的會(huì)計(jì)責(zé)任將轉(zhuǎn)移到買家。這種情況下，OMP/賣家不承擔(dān)增值稅的責(zé)任，也就是反向征稅原則的零稅率訂單。
B、如果買家未注冊(cè)增值稅，或未在購買時(shí)向OMP/賣家提供有效的增值稅稅號(hào)，那么此交易應(yīng)視為企業(yè)對(duì)個(gè)人的銷售，OMP/賣方將承擔(dān)增值稅的責(zé)任。
C 、OMP/賣方?jīng)]有義務(wù)去主動(dòng)驗(yàn)證客戶是企業(yè)還是個(gè)人，所有的銷售均默認(rèn)為企業(yè)對(duì)個(gè)人，除非企業(yè)買家提供有效的增值稅稅號(hào)。
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五、VAT抵扣或退稅（由稅代幫賣家申報(bào)處理）
賣家的抵扣依然需要會(huì)計(jì)做賬申報(bào)，在標(biāo)準(zhǔn)稅率的體系下，如賣家在進(jìn)口時(shí)繳納了進(jìn)口增值稅，賣家可以在申報(bào)銷項(xiàng)稅時(shí)進(jìn)行進(jìn)口增值稅發(fā)票抵扣?；?.B項(xiàng)，也就是在稅改新政之后，稅代的職責(zé)將會(huì)為賣家申報(bào)進(jìn)口增值稅以及其他進(jìn)項(xiàng)增值稅發(fā)票的申報(bào)退稅。
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六、稅率
由于稅務(wù)責(zé)任轉(zhuǎn)嫁平臺(tái)，銷售增值稅將不再適用于英國Flat低稅率體系，因?yàn)槠脚_(tái)代扣代繳金額將以20%呈現(xiàn)。
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七、歐洲公司的注冊(cè)義務(wù)
如果您的公司是英國境外，位于歐洲的公司，在2021年1月1日起，英國將取消遠(yuǎn)程銷售限額；歐洲公司有在英國的遠(yuǎn)程銷售也將被要求注冊(cè)英國VAT。
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綜上，不錯(cuò)，英國實(shí)行代扣代繳增值稅之后，我們英國稅代還需要為賣家進(jìn)行申報(bào)，以及抵扣退稅，并且按照稅務(wù)責(zé)任轉(zhuǎn)嫁銷售平臺(tái)原則。我們認(rèn)為，平臺(tái)賣家將不再適用于使用英國Flat VAT低稅率體系。更多的咨詢，添加小編微信。
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