重磅｜英國脫歐稅務(wù)新政將實施，平臺代扣代繳增值稅，賣家還需要注冊和申報VAT嗎？一文讀懂！

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摘要：2021年1月1日英國稅歐后，平臺實行代扣代繳增值稅了。那么，中國賣家還需要做申報嗎？稅代到底需要做什么呢?
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2016 年 6 月 23 日，英國選民在所謂的脫歐公投中投票脫離歐盟。這一歷史性決定給所有與英國開展貿(mào)易和在英國經(jīng)營的跨國公司帶來重大挑戰(zhàn)和潛在機(jī)遇。英國政府與歐盟的談判依然焦灼，但針對跨境電商的稅改新政已經(jīng)一觸即發(fā)。下面安博會計事務(wù)所來為賣家詳細(xì)揭秘英國2021年1月1日起施行的稅務(wù)新規(guī)。
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【實施背景】
在英國脫歐過渡期結(jié)束時，英國政府將引入一種新的增值稅征繳模式。這將確保以相同的方式對待來自歐盟和非歐盟國家的商品，并且確保英國企業(yè)不會因免增值稅進(jìn)口的競爭而處于不利地位。它還將提高對進(jìn)口商品征收增值稅的效率，并解決海外賣家未能正確報繳銷售增值稅的問題。

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【關(guān)鍵詞解釋】
OMP（Online marketplace）是促進(jìn)市場銷售，向客戶出售商品的銷售平臺（網(wǎng)站或移動應(yīng)用程序），例如市場、平臺、門戶或類似網(wǎng)站。亞馬遜、eBay等銷售平臺，都屬于OMP。
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下面我們按照商品從國內(nèi)發(fā)貨到英國銷售的各個環(huán)節(jié)為例，梳理一下新政下賣家會遇到的變化：

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一、清關(guān)

取消低價值托運(yùn)減免。即價值在15英鎊或以下的貨物托運(yùn)，也要繳納增值稅（也即是進(jìn)口環(huán)節(jié)不需要支付進(jìn)口增值稅，由銷售環(huán)節(jié)直接繳納增值稅）。
進(jìn)口價值不超過135英鎊的貨物，征收增值稅的點(diǎn)從進(jìn)口點(diǎn)轉(zhuǎn)移到銷售點(diǎn)。即價值不超過135英鎊的貨物，僅需要遵守正常的海關(guān)程序報關(guān)申報，也就是進(jìn)口環(huán)節(jié)關(guān)稅還是需要支付的，但不需要繳納進(jìn)口增值稅。以下類型的托運(yùn)貨物除外：非商業(yè)性寄售，例如禮物（價值不超過39英鎊，可減免），以及任何需要征收消費(fèi)稅的貨物，來自澤西島和根西島的貨物
進(jìn)口價值超過135英鎊的貨物沿用現(xiàn)有政策。

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二、銷售
A．銷售節(jié)點(diǎn)商品在英國境外：

如果OMP不參與銷售過程，賣方直接出售商品給英國客戶，此交易被視為發(fā)生在英國，賣家需要報繳英國增值稅。

如果OMP參與促成銷售，基于增值稅的目的，OMP為供應(yīng)商品主體，由OMP負(fù)責(zé)報繳增值稅。

上述兩種情況，計算增值稅的商品價值，是出售給客戶的價格，而不是進(jìn)口時計算的估值。（結(jié)合清關(guān)環(huán)節(jié)，清關(guān)環(huán)節(jié)并未繳納進(jìn)口增值稅，增值稅轉(zhuǎn)移至銷售節(jié)點(diǎn)）

B．銷售節(jié)點(diǎn)商品在英國境內(nèi)（也就是使用英國FBA倉儲或者英國第三方海外倉儲）：

英國稅改后，增值稅仍然是跟現(xiàn)在一樣，是基于商品銷售所征收的稅，但這里的重大變化是，OMP將被視為供應(yīng)商，因此有責(zé)任對通過其平臺銷售的商品增值稅進(jìn)行核算。這意味著，出于增值稅的目的，通過OMP運(yùn)營的賣家將不再向英國的消費(fèi)者供貨。
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以下是稅改后，增值稅發(fā)生以及賣家申報的流程：

OMP參與的銷售：稅務(wù)責(zé)任轉(zhuǎn)移至OMP，賣家稅金由OMP代扣代繳，賣家與OMP之間屬于零稅率供應(yīng)交易，在申報時仍需要在box6填寫銷售總額，但增值稅稅值為0。
OMP未參與的銷售：現(xiàn)行政策保持不變，賣家依然有責(zé)任和義務(wù)申報和繳納增值稅。

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三、VAT注冊義務(wù)
A、銷售時商品在英國境外，自建OMP向英國客戶銷售商品的企業(yè)。

B、銷售時商品在英國境外，直接（OMP不參與的情況下）向英國客戶出售商品的任何企業(yè)，這些商品是（a）在銷售點(diǎn)在英國境外（b）以不超過135英鎊的價值進(jìn)口到英國的貨物。

C 、在英國境內(nèi)有倉儲的賣家，注冊義務(wù)保持不變。
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四、B2B訂單
A、如果買家是注冊了增值稅的英國企業(yè)，在向OMP/賣家提供有效的增值稅稅號后，增值稅的會計責(zé)任將轉(zhuǎn)移到買家。這種情況下，OMP/賣家不承擔(dān)增值稅的責(zé)任，也就是反向征稅原則的零稅率訂單。

B、如果買家未注冊增值稅，或未在購買時向OMP/賣家提供有效的增值稅稅號，那么此交易應(yīng)視為企業(yè)對個人的銷售，OMP/賣方將承擔(dān)增值稅的責(zé)任。

C 、OMP/賣方?jīng)]有義務(wù)去主動驗證客戶是企業(yè)還是個人，所有的銷售均默認(rèn)為企業(yè)對個人，除非企業(yè)買家提供有效的增值稅稅號。
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五、VAT抵扣或退稅（由稅代幫賣家申報處理）
賣家的抵扣依然需要會計做賬申報，在標(biāo)準(zhǔn)稅率的體系下，如賣家在進(jìn)口時繳納了進(jìn)口增值稅，賣家可以在申報銷項稅時進(jìn)行進(jìn)口增值稅發(fā)票抵扣。基于2.B項，也就是在稅改新政之后，稅代的職責(zé)將會為賣家申報進(jìn)口增值稅以及其他進(jìn)項增值稅發(fā)票的申報退稅。

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六、稅率
由于稅務(wù)責(zé)任轉(zhuǎn)嫁平臺，銷售增值稅將不再適用于英國Flat低稅率體系，因為平臺代扣代繳金額將以20%呈現(xiàn)。
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七、歐洲公司的注冊義務(wù)
如果您的公司是英國境外，位于歐洲的公司，在2021年1月1日起，英國將取消遠(yuǎn)程銷售限額；歐洲公司有在英國的遠(yuǎn)程銷售也將被要求注冊英國VAT。
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綜上，不錯，英國實行代扣代繳增值稅之后，我們英國稅代還需要為賣家進(jìn)行申報，以及抵扣退稅，并且按照稅務(wù)責(zé)任轉(zhuǎn)嫁銷售平臺原則。我們認(rèn)為，平臺賣家將不再適用于使用英國Flat VAT低稅率體系。更多的咨詢，添加小編微信。
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