目前有一家公司在圈內(nèi)做一些推廣，號(hào)稱可以給亞馬遜的老板們合理合法的解決股東分紅到個(gè)人卡，即通過某一地方稅局開出發(fā)票核定征收的方式，將利潤以各種形式（例如用服務(wù)商實(shí)控的一家香港公司為亞馬遜賣家香港公司提供服務(wù)，再讓老板個(gè)人或者老板親戚在國內(nèi)為這家香港公司提供服務(wù)核定征收開票等）轉(zhuǎn)入股東個(gè)人或非股東個(gè)人名下銀行卡，這完全是割韭菜，通過虛構(gòu)業(yè)務(wù)核定征收交的稅都是白交，還留下了記錄，同時(shí)必須要告訴大家的是，稅局已經(jīng)關(guān)注跨境電商企業(yè)把利潤留在境外如香港的不交稅的行為。

這里面有一個(gè)簡單的專業(yè)常識(shí)是：

開出發(fā)票，不等于合規(guī)，即使是通過稅局開出發(fā)票，也不代表合規(guī)。

但一般大眾認(rèn)為有發(fā)票就是合規(guī)，實(shí)質(zhì)上是不一定的。

開發(fā)票只是您的一個(gè)納稅行為依據(jù)，不代表這個(gè)行為完全合規(guī)的納稅。如薇婭核定征收沒有開出發(fā)票嗎？
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同理，有關(guān)地方稅局在給薇婭開出核定征收發(fā)票繳納稅款時(shí)其實(shí)心里跟明鏡似的，就是先割您一道韭菜，并不影響后面杭州稅局再罰薇婭14億。

有些地方稅局兄弟我先割為敬，數(shù)據(jù)我也傳給您了，等過段時(shí)間，您連本帶利罰50%，把韭菜根也拔起來。

這里面的原理是：由于跨境電商企業(yè)大部分企業(yè)在香港沒人沒辦公室，依據(jù)轉(zhuǎn)移定價(jià)的相關(guān)規(guī)則，很難有理由在香港留利潤，或者說即使有，也只能按轉(zhuǎn)移定價(jià)規(guī)則留合理少量的利潤在香港，但是有一些人看到賣家有資金在香港，就想出所謂的商業(yè)模式，通過核定征收來把錢收進(jìn)來，殊不知，這種所謂的合規(guī)，完全是掩耳盜鈴，此地?zé)o銀三百兩。
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包括前些年有些賣家被一些機(jī)構(gòu)忽悠在香港花數(shù)萬做離岸豁免，卻沒有在國內(nèi)同期合并申報(bào)企業(yè)所得稅，都是將來轉(zhuǎn)移定價(jià)的重點(diǎn)稽查對(duì)象。

包括在香港交稅，都會(huì)重點(diǎn)受到轉(zhuǎn)移定價(jià)的稽查。

行政相對(duì)人名稱: 惠州市XXXXXX有限公司
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……
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行政處罰決定文書號(hào): 惠稅稽罰〔2023〕62號(hào)
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違法行為類型: ?騙稅
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違法事實(shí): 根據(jù)你（單位）提供的《情況說明》、銀行流水、收據(jù)等資料以及你（單位）的法定代表人XXX的《詢問筆錄》顯示：
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01
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存在境外利潤通過私人賬戶收取，隱瞞利潤收入，造成少繳企業(yè)所得稅的情況；
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你（單位）承接的出口訂單的業(yè)務(wù)是由香港xxxx有限公司與香港貿(mào)易公司進(jìn)行洽談對(duì)接的，再交由你（單位）生產(chǎn)出口，所以出口收匯全部是由香港XXXX有限公司匯入的。
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你（單位）基于以上的運(yùn)作模式，香港XXXX有限公司在開展業(yè)務(wù)時(shí)會(huì)產(chǎn)生同一品種產(chǎn)品銷售給不同客戶產(chǎn)生不同的價(jià)格，產(chǎn)生的超額的利潤，除去在香港的成本剩下的利潤會(huì)以下的形式轉(zhuǎn)到法定代表人XXX的私賬收取人民幣，沒有轉(zhuǎn)回你（單位），也沒有申報(bào)相應(yīng)的企業(yè)所得稅。
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02
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詳細(xì)情況如下：

①2019年6月26日由香港XXXX有限公司轉(zhuǎn)入“xxxxxxx.,LIMITED”公司賬號(hào)USDXXX,再由該公司相關(guān)人員通過現(xiàn)金分兩次存入你（單位）法人XXX的農(nóng)業(yè)銀行（賬號(hào)：），折合人民幣共計(jì)500,100元。
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②2020年12月30日由香港XXXX有限公司轉(zhuǎn)入“XXXXX LIMITED”公司賬號(hào)USDXXXX,再由該公司相關(guān)人員XXX轉(zhuǎn)賬到你公司法人XXX農(nóng)業(yè)銀行（賬號(hào)：），折合人民幣197,000元。
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③2021年6月11日由香港XXXX有限公司轉(zhuǎn)入“XXXXLIMITED”公司賬號(hào)USDXXXX,再由該公司相關(guān)人員通過現(xiàn)金存入你公司法人XXX農(nóng)業(yè)銀行（賬號(hào)：），折合人民幣179,900元。
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④2021年6月16日由香港XXXX有限公司轉(zhuǎn)入“xxxxLIMITED”公司賬號(hào)USDxxxx,再由該公司相關(guān)人員通過現(xiàn)金存入你公司法人XXX農(nóng)業(yè)銀行（賬號(hào)：），折合人民幣399,700元。
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上述通過私人賬戶收取的隱瞞的境外利潤，法定代表人已明確在資金流水上勾選、簽名確認(rèn)。
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03
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應(yīng)補(bǔ)繳稅費(fèi)情況：
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根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第一條“在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織（以下統(tǒng)稱企業(yè)）為企業(yè)所得稅的納稅人，依照本法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅?！?br /> ?
第三條“居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。”
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第五條“企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額?！?br /> ?
第十八條“企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過五年?！?br /> ?
以及《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》（財(cái)稅〔2018〕77號(hào)）第一條“自2018年1月1日至2020年12月31日，將小型微利企業(yè)的年應(yīng)納稅所得額上限由50萬元提高至100萬元，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于100萬元（含100萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%
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的稅率繳納企業(yè)所得稅、《稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕13號(hào)）第二條“對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；
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對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅?！?、《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)和個(gè)體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2021年第12號(hào)）第一條“一、對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，在《財(cái)政部?稅務(wù)總
局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕13號(hào)）第二條規(guī)定的優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，再減半征收企業(yè)所得稅。”的規(guī)定：
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①你（單位）2019年累計(jì)申報(bào)企業(yè)所得稅“營業(yè)收入”34,052,979.07元，“利潤總額”80,238.94元，“納稅調(diào)整增加額”417,539.25元，“納稅調(diào)整后所得”497,778.19元，“用本年度所得額彌補(bǔ)的以前年度虧損額”497,778.19元，“應(yīng)納稅所得額”0元。
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本次檢查你（單位）2019年應(yīng)調(diào)增“其他業(yè)務(wù)收入”500,100元，調(diào)整后，你（單位）2019年“納稅調(diào)整后所得”997,878.19元（497,778.19元 500,100元），“用本年度所得額彌補(bǔ)的以前年度虧損額”-1,653,463.66元[-536,964.06元（2017年度虧損額）-1,116,499.6元（2018年度虧損額）]，應(yīng)納稅所得額為-655,585.47元（計(jì)算：997,878.19元-1,653,463.66元）,“當(dāng)年可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)的虧損額”655,585.47元。
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②你（單位）2020年累計(jì)申報(bào)企業(yè)所得稅“營業(yè)收入”32,898,213.75元，“利潤總額”-1,720,271.62元，“納稅調(diào)整增加額”1,227,813.07元，“納稅調(diào)整后所得”-492,458.55元，“用本年度所得額彌補(bǔ)的以前年度虧損額”0元，“當(dāng)年可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)的虧損額”492,458.55元，“應(yīng)納稅所得額”0元。
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本次檢查你（單位）2020年應(yīng)調(diào)增“其他業(yè)務(wù)收入”197,000元，調(diào)整后，你（單位）2020年“納稅調(diào)整后所得”-295,458.55元（-492,458.55元 197,000元），“當(dāng)年可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)的虧損額”951,044.02元[295,458.55元 655,585.47元(2019年的當(dāng)年可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)的虧損額)]。
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③你（單位）2021年累計(jì)申報(bào)企業(yè)所得稅“營業(yè)收入”22,919,710.49元，“利潤總額”464,814.55元，“納稅調(diào)整增加額”576,034.26元，“納稅調(diào)整后所得”1,040,848.81元，“用本年度所得額彌補(bǔ)的以前年度虧損額”1,040,848.81元，“應(yīng)納稅所得額”0元。
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本次檢查你（單位）2021年應(yīng)調(diào)增“其他業(yè)務(wù)收入”579,600元，調(diào)減“資產(chǎn)折舊、攤銷”14,398.8元（計(jì)算：703.7*8 1,096.15*8）。
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調(diào)整后，你（單位）2021年“納稅調(diào)整后所得”1,634,847.61元（1,040,848.81元 579,600元 14,398.8元），“用本年度所得額彌補(bǔ)的以前年度虧損額”951,044.02元，應(yīng)納稅所得額為683,803.59元（計(jì)算：1,634,847.61元-951,044.02元），符合小微企業(yè)的條件，應(yīng)納所得稅額為17,095.10元（計(jì)算：683,803.59元×25%×20%×50%），應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅17,095.10元。
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已彌補(bǔ)完以前年度虧損，當(dāng)年無可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)的虧損額。
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④你（單位）2022年累計(jì)申報(bào)企業(yè)所得稅“營業(yè)收入”4,289,492.76元，“利潤總額”300,005.99元，“納稅調(diào)整增加額”1,954.78元，“納稅調(diào)整后所得”301,960.77元，“彌補(bǔ)以前年度虧損”301,960.77元，“應(yīng)納稅所得額”0元。本次檢查你（單位）2022年應(yīng)調(diào)減“資產(chǎn)折舊、攤銷”21,598.2元（計(jì)算：703.7*12 1,096.15*12）。
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調(diào)整后，你（單位）2022年“納稅調(diào)整后所得”323,558.97元（計(jì)算：301,960.77元 21,598.2元），符合小微企業(yè)的條件，應(yīng)納所得稅額為8,088.97元（計(jì)算：323,558.97元×25%×20%×50%），應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅8,088.97元。
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處罰依據(jù):?
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《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條第一款“納稅人偽造、變?cè)臁㈦[匿、擅自銷毀帳簿、記帳憑證，或者在帳簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。
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對(duì)納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。”的規(guī)定，你（單位）少列收入以及多列支出的行為構(gòu)成偷稅。
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經(jīng)查詢金稅三期稅收管理系統(tǒng)顯示，你（單位）于2018年因逃避繳納稅款被稅務(wù)機(jī)關(guān)按偷稅給予行政處罰，情節(jié)嚴(yán)重。
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處罰類別: 罰款
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處罰內(nèi)容: 對(duì)你（單位）處以少繳企業(yè)所得稅一倍的罰款25,184.07元[計(jì)算：（17,095.10元 8,088.97元）*100%]。
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罰款金額（萬元）: 2.518406
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沒收違法所得、沒收非法財(cái)物的金額（萬元）: ?0
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暫扣或吊銷證照名稱及編號(hào):
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處罰決定日期: ?2023-07-12
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處罰有效期: 2099-12-31
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公示截止期: 2024-07-12
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處罰機(jī)關(guān): 國家稅務(wù)總局惠州市稅務(wù)局稽查局
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如果您曾經(jīng)被這家公司以所謂的合規(guī)合法提供過籌劃方案，歡迎截圖私聊我們，我們將一步揭露這種割韭菜的行為，也希望做自媒體以及大會(huì)的朋友慎重合作割韭菜的服務(wù)商。
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祝大家好運(yùn)。