企業(yè)IPO注冊(cè)制度下，交易所在資料審核問(wèn)詢(xún)的過(guò)程中涉及的稅務(wù)問(wèn)題，專(zhuān)業(yè)性度比過(guò)往更高，因?yàn)閷徍藛T大部份具備財(cái)務(wù)背景的專(zhuān)業(yè)人才。

被詢(xún)問(wèn)的財(cái)稅問(wèn)題都細(xì)致又專(zhuān)業(yè)，但審核員的問(wèn)詢(xún)的目的，不能說(shuō)只是規(guī)避自身的責(zé)任，也不能說(shuō)并非站在稅務(wù)局角度，但只要企業(yè)能夠給予合理合法有依據(jù)的答復(fù)被接受的概率較高。

一、
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公司歷史沿革問(wèn)題

1.跨境電商企業(yè)在成立時(shí)是否出資不實(shí)

我們跨境電商企業(yè)很多創(chuàng)始人可能不會(huì)實(shí)際出資的。

只是負(fù)責(zé)運(yùn)營(yíng)和產(chǎn)品開(kāi)發(fā)，出資方由合伙人入股的方式。

把公司做大了以后，想要把公司賣(mài)給上市公司或獨(dú)立IPO時(shí)，可能會(huì)面臨原始股東出資不實(shí)以及納稅的問(wèn)題。

首先要解釋一下沒(méi)有出錢(qián)的股東出資行為，在專(zhuān)業(yè)上叫非貨幣性資產(chǎn)出資。

國(guó)家稅務(wù)總局2015年41號(hào)公告對(duì)于非貨幣性資產(chǎn)出資有相關(guān)的規(guī)定。

《關(guān)于個(gè)人非貨幣性資產(chǎn)投資有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知》的解讀

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人非貨幣性資產(chǎn)投資有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕41號(hào)）第一條的規(guī)定：

個(gè)人以非貨幣性資產(chǎn)投資，屬于個(gè)人轉(zhuǎn)讓非貨幣性資產(chǎn)和投資同時(shí)發(fā)生。

對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓非貨幣性資產(chǎn)的所得，應(yīng)按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目，依法計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

我們建議，多位股東創(chuàng)辦跨境電商企業(yè)時(shí)，每位股東按各自占比認(rèn)繳并以現(xiàn)金實(shí)繳，不要以產(chǎn)品技術(shù)、行業(yè)經(jīng)驗(yàn)等不實(shí)際出錢(qián)的方式入股。

一是不好做估值，還涉及增值稅和個(gè)人所得稅補(bǔ)稅風(fēng)險(xiǎn)。

二、
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公司經(jīng)營(yíng)過(guò)程中可能存在的問(wèn)題

1.跨境電商企業(yè)有沒(méi)有在享受地方性稅率優(yōu)惠，有無(wú)實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)

比如去海南新設(shè)子公司，享受稅收優(yōu)惠，但是沒(méi)有真實(shí)的辦公場(chǎng)地也沒(méi)有人員在那里辦公，以及當(dāng)?shù)毓膭?lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)，有沒(méi)有取得當(dāng)?shù)匕l(fā)改委的認(rèn)定書(shū)。

如果這些都經(jīng)不起問(wèn)詢(xún)和自我證明，都將面臨大額補(bǔ)稅風(fēng)險(xiǎn)和IPO上市被否。

2.產(chǎn)業(yè)性的優(yōu)惠政策過(guò)度依賴(lài)

比如軟件行業(yè)的增值稅即征即退，企業(yè)所得稅兩免三減半優(yōu)惠政策，如果該政策取消，給公司帶來(lái)利潤(rùn)上的影響額會(huì)不會(huì)太高，甚至直接導(dǎo)致沒(méi)有利潤(rùn)空間。

過(guò)高的稅收優(yōu)惠依賴(lài)也會(huì)導(dǎo)致IPO上市被否。

3.9610模式出口是否會(huì)影響IPO審核

賽維時(shí)代用于9610模式出口的子公司，目前做的順利是兩家廈門(mén)的公司,注冊(cè)地址在自由貿(mào)易試驗(yàn)區(qū)。

其他地區(qū)用于走9610模式的蘇州賽維供應(yīng)鏈、 蘇州賽鼎網(wǎng)絡(luò)、東莞賽鼎供應(yīng)鏈已進(jìn)行注銷(xiāo)。

適用《關(guān)于跨境電子商務(wù)綜合試驗(yàn)區(qū)零售出口貨物稅收政策的通知》中的特殊稅務(wù)監(jiān)管要求，國(guó)家有相關(guān)的政策依據(jù)且按規(guī)定辦理了備案，是不影響IPO審核的。

4.1039核定征收，影響IPO且有補(bǔ)稅風(fēng)險(xiǎn)

1039是針對(duì)在市場(chǎng)采購(gòu)貿(mào)易試點(diǎn)地做生意的家庭店、小檔口成立的個(gè)體工商戶(hù)，不是有限公司形式。

首先是經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)控人需為經(jīng)濟(jì)賠償承擔(dān)無(wú)限連帶責(zé)任；其次，因?yàn)椴皇枪拘问剑簿褪遣荒芎喜⒇?cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)。

第三就是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，“套牌、套地址”享受稅收優(yōu)惠，屬騙稅行為，按應(yīng)繳稅額的50%-5倍罰款加滯納金，嚴(yán)重者還有刑罰。

任何一家做財(cái)稅合規(guī)的跨境電商企業(yè)、或計(jì)劃IPO、已成功上市企業(yè)均不會(huì)選擇1039模式。

5.工資和社保不符合是否影響IPO

社保繳費(fèi)基數(shù)是稅企看透不說(shuō)透的話(huà)題，另外很多跨境電商企業(yè)的員工屬外地人員，流動(dòng)性大，部分工種如倉(cāng)庫(kù)操作員工大多年紀(jì)較大，對(duì)社保繳納產(chǎn)生的費(fèi)用極不情愿；

實(shí)控人承諾報(bào)告期前未足額繳納職工社會(huì)保險(xiǎn)而產(chǎn)生的所有責(zé)任，同時(shí)只需要在報(bào)告期內(nèi)足額補(bǔ)繳，并獲得社保局開(kāi)具的《無(wú)違規(guī)證明》；

目前已上市的跨境電商企業(yè)賽維時(shí)代、致歐科技、三態(tài)電子順利通過(guò)證券會(huì)審核。

6.香港公司授權(quán)借用員工個(gè)人卡和個(gè)人注冊(cè)的1688賬戶(hù)、支付寶是否影響IPO

跨境電商企業(yè)普遍存在1688平臺(tái)無(wú)票采購(gòu)業(yè)務(wù)，在報(bào)告期內(nèi)進(jìn)行個(gè)人卡注銷(xiāo)，采用香港公司注冊(cè)的第三方支付工具采購(gòu)，或?qū)嵖厝俗鞒龆档壮兄Z，目前也不影響企業(yè)IPO審核。


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