企業(yè)IPO注冊制度下，交易所在資料審核問詢的過程中涉及的稅務(wù)問題，專業(yè)性度比過往更高，因為審核員大部份具備財務(wù)背景的專業(yè)人才。

被詢問的財稅問題都細致又專業(yè)，但審核員的問詢的目的，不能說只是規(guī)避自身的責(zé)任，也不能說并非站在稅務(wù)局角度，但只要企業(yè)能夠給予合理合法有依據(jù)的答復(fù)被接受的概率較高。

一、
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公司歷史沿革問題

1.跨境電商企業(yè)在成立時是否出資不實

我們跨境電商企業(yè)很多創(chuàng)始人可能不會實際出資的。

只是負責(zé)運營和產(chǎn)品開發(fā)，出資方由合伙人入股的方式。

把公司做大了以后，想要把公司賣給上市公司或獨立IPO時，可能會面臨原始股東出資不實以及納稅的問題。

首先要解釋一下沒有出錢的股東出資行為，在專業(yè)上叫非貨幣性資產(chǎn)出資。

國家稅務(wù)總局2015年41號公告對于非貨幣性資產(chǎn)出資有相關(guān)的規(guī)定。

《關(guān)于個人非貨幣性資產(chǎn)投資有關(guān)個人所得稅政策的通知》的解讀

根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于個人非貨幣性資產(chǎn)投資有關(guān)個人所得稅政策的通知》（財稅〔2015〕41號）第一條的規(guī)定：

個人以非貨幣性資產(chǎn)投資，屬于個人轉(zhuǎn)讓非貨幣性資產(chǎn)和投資同時發(fā)生。

對個人轉(zhuǎn)讓非貨幣性資產(chǎn)的所得，應(yīng)按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目，依法計算繳納個人所得稅。

我們建議，多位股東創(chuàng)辦跨境電商企業(yè)時，每位股東按各自占比認繳并以現(xiàn)金實繳，不要以產(chǎn)品技術(shù)、行業(yè)經(jīng)驗等不實際出錢的方式入股。

一是不好做估值，還涉及增值稅和個人所得稅補稅風(fēng)險。

二、
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公司經(jīng)營過程中可能存在的問題

1.跨境電商企業(yè)有沒有在享受地方性稅率優(yōu)惠，有無實質(zhì)性經(jīng)營

比如去海南新設(shè)子公司，享受稅收優(yōu)惠，但是沒有真實的辦公場地也沒有人員在那里辦公，以及當?shù)毓膭铑惍a(chǎn)業(yè)，有沒有取得當?shù)匕l(fā)改委的認定書。

如果這些都經(jīng)不起問詢和自我證明，都將面臨大額補稅風(fēng)險和IPO上市被否。

2.產(chǎn)業(yè)性的優(yōu)惠政策過度依賴

比如軟件行業(yè)的增值稅即征即退，企業(yè)所得稅兩免三減半優(yōu)惠政策，如果該政策取消，給公司帶來利潤上的影響額會不會太高，甚至直接導(dǎo)致沒有利潤空間。

過高的稅收優(yōu)惠依賴也會導(dǎo)致IPO上市被否。

3.9610模式出口是否會影響IPO審核

賽維時代用于9610模式出口的子公司，目前做的順利是兩家廈門的公司,注冊地址在自由貿(mào)易試驗區(qū)。

其他地區(qū)用于走9610模式的蘇州賽維供應(yīng)鏈、 蘇州賽鼎網(wǎng)絡(luò)、東莞賽鼎供應(yīng)鏈已進行注銷。

適用《關(guān)于跨境電子商務(wù)綜合試驗區(qū)零售出口貨物稅收政策的通知》中的特殊稅務(wù)監(jiān)管要求，國家有相關(guān)的政策依據(jù)且按規(guī)定辦理了備案，是不影響IPO審核的。

4.1039核定征收，影響IPO且有補稅風(fēng)險

1039是針對在市場采購貿(mào)易試點地做生意的家庭店、小檔口成立的個體工商戶，不是有限公司形式。

首先是經(jīng)營風(fēng)險，實控人需為經(jīng)濟賠償承擔(dān)無限連帶責(zé)任；其次，因為不是公司形式，也就是不能合并財務(wù)報表數(shù)據(jù)。

第三就是稅務(wù)風(fēng)險，“套牌、套地址”享受稅收優(yōu)惠，屬騙稅行為，按應(yīng)繳稅額的50%-5倍罰款加滯納金，嚴重者還有刑罰。

任何一家做財稅合規(guī)的跨境電商企業(yè)、或計劃IPO、已成功上市企業(yè)均不會選擇1039模式。

5.工資和社保不符合是否影響IPO

社保繳費基數(shù)是稅企看透不說透的話題，另外很多跨境電商企業(yè)的員工屬外地人員，流動性大，部分工種如倉庫操作員工大多年紀較大，對社保繳納產(chǎn)生的費用極不情愿；

實控人承諾報告期前未足額繳納職工社會保險而產(chǎn)生的所有責(zé)任，同時只需要在報告期內(nèi)足額補繳，并獲得社保局開具的《無違規(guī)證明》；

目前已上市的跨境電商企業(yè)賽維時代、致歐科技、三態(tài)電子順利通過證券會審核。

6.香港公司授權(quán)借用員工個人卡和個人注冊的1688賬戶、支付寶是否影響IPO

跨境電商企業(yè)普遍存在1688平臺無票采購業(yè)務(wù)，在報告期內(nèi)進行個人卡注銷，采用香港公司注冊的第三方支付工具采購，或?qū)嵖厝俗鞒龆档壮兄Z，目前也不影響企業(yè)IPO審核。


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