?2023年1月1日將啟用新的VAT罰款政策，艾思帶大家了解一下稅局官網(wǎng)發(fā)布的新政概要，共同解讀新政對跨境電商賣家的影響。

英國財政部財政司司長2022年在書面部長聲明中宣布，英國稅局將從 2023 年 1 月開始對增值稅的罰款和利息規(guī)則進行修改。此前，英國稅局一直有計劃更新增值稅的罰款規(guī)則，但由于稅局的系統(tǒng)問題一直未能達成，而根據(jù)最新的財政司司長聲明以及HMRC網(wǎng)站上所示的指導(dǎo)顯示，罰款改革會定于2023年1月1日落地實施，更多細節(jié)會在2022年12月發(fā)布。?


眾所周知，在海外稅務(wù)合規(guī)的過程中，每個國家對晚申報和逾期繳納稅金的管理規(guī)則和落實方法不相同。

例如中東、墨西哥等國家稅務(wù)規(guī)則相對嚴格，一旦出現(xiàn)違規(guī)，哪怕只晚了一天申報，也會產(chǎn)生高額罰金；而有些國家則相對寬容，會對晚申報或晚支付的情況有一定的豁免期。

分析 英國VAT目前罰款制度

英國就屬于對違規(guī)企業(yè)相對寬容的國家，英國目前采取的罰款制度為default?surcharge（違規(guī)附加費制度），附加費可以理解為滯納金。雖然晚申報，晚支付也會被稅局定義為違規(guī)行為，但由于滯納金是基于違規(guī)稅金金額界定的，所以會出現(xiàn)晚申報但是零申報，不需要承擔(dān)罰金的情況；并且稅局對初犯和金額較低的晚繳稅情況也相對寬容。






（HMRC原文截圖）



例如，在英國初犯會被記過一次，不會產(chǎn)生滯納金/罰金，但在未來12個月如果再犯，還要根據(jù)涉及的稅金金額來定義滯納金，情節(jié)嚴重才會產(chǎn)生罰金（如下圖）。所以一些賣家在實際操作中，會發(fā)現(xiàn)偶爾晚申報或晚支付一兩次，并不會產(chǎn)生什么后果。

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（HMRC原文截圖）

變革 回歸本次改革，帶來什么變化？

首先，本次改革細化了對于晚申報的懲罰措施。針對于晚申報的滯納金，稅局將采取積分制（Points- based penalties for late submission）。

每錯過一次申報期限，企業(yè)將被記1分，季報的企業(yè)如果積分滿4分，之后再出現(xiàn)晚申報情況，將會獲得200鎊罰金，往后每一次延遲都會有額外200鎊罰金產(chǎn)生。并進入為期12個月的觀察期，如果沒有再出現(xiàn)晚申報情況，之前的積分才可以清零。
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（HMRC原文截圖）


其次是晚支付稅金罰金：

截止期后1-15日全額支付，不會有罰金產(chǎn)生；

截止期后16-30日全額支付，按照第15天欠稅金額的2%作為罰款；

截止期后31日以后，追加第30天欠稅金額的2%作為罰款，同時將產(chǎn)生年利率4%的日罰金，該罰金按天累加，直到稅局收到全額稅金為止。


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（HMRC原文截圖）


除此之外，稅局還會征收基于稅金的利息，利率參考英格蘭銀行基準利率加2.5%。


為了幫助企業(yè)適應(yīng)新罰款規(guī)則，稅局表示，企業(yè)在2023年1月-12月期間如果出現(xiàn)一次晚支付稅局情況，并在到期日后30天內(nèi)付清，將不會有罰金。


?#總結(jié)#

1 晚申報即便是零申報，如果違規(guī)積分超過閾值，也會產(chǎn)生罰金，并且會根據(jù)違規(guī)次數(shù)累加。

2晚支付稅金的罰金對初犯不再有豁免，一次違規(guī)，并且未在到期后15日內(nèi)支付，就會產(chǎn)生罰金。

政策的導(dǎo)向性已經(jīng)非常明了，對比之前的懷柔政策，新的罰金規(guī)則更加嚴格，違規(guī)的界限也更為清晰。



艾思預(yù)測稅局將會對現(xiàn)有系統(tǒng)進行調(diào)整，對申報提交和稅金到賬情況進行更為精確的監(jiān)控，從而能夠?qū)`規(guī)行為準確且及時的開出罰單。



可以預(yù)見，稅局理想的結(jié)果，將實現(xiàn)類似于阿聯(lián)酋稅局對待晚申報和晚支付稅金的罰款措施，通過系統(tǒng)定時，將所有違規(guī)情況以截止期為節(jié)點，在系統(tǒng)中自動生成“一刀切”罰單。



最終英國稅局系統(tǒng)的落地情況，我們拭目以待。

關(guān)注 這些改變會影響誰？

在服務(wù)跨境電商的工作中，艾思經(jīng)常會接到一些轉(zhuǎn)代理的客戶，登錄VAT賬戶后發(fā)現(xiàn)客戶之前由于稅務(wù)調(diào)查、店鋪被關(guān)或與前代理對接不當?shù)仍?，沒有按時申報英國VAT，往往我們會為客戶補半年甚至一年多的申報。在現(xiàn)行政策下這樣的客戶補申報后，尤其是零申報的客戶，往往不會產(chǎn)生罰金。



還有一些賣家甚至稅務(wù)代理，認為英國申報截止期較晚，會把英國申報放在最后完成，有時候晚于申報截止期申報幾天或幾周，賣家也不會過于重視。


英國稅改之后，大部分稅金由銷售平臺負責(zé)收取，在稅務(wù)合規(guī)上，對申報截止期敏感度降低，尤其是采取自助申報等方式，賣家往往在沒有人工提醒的情況下而忘記申報。



存在以上情況的賣家，現(xiàn)在就需要拉響警報，因為在新的罰款政策生效后，如果繼續(xù)不重視英國申報，賣家很可能會背負大量罰單。
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措施 跨境賣家如何應(yīng)對？

首先稅務(wù)合規(guī)是這么多年跨境電商圈子里達成的共識，不少賣家在稅務(wù)問題上走過彎路，交過學(xué)費。



其次，英國和歐盟稅改后，大家回到了同一條起跑線上，但平臺代扣代繳并非一勞永逸！前有歐盟要求申報的ESL、Intrastat，現(xiàn)在英國也有了新的罰款機制。



艾思建議賣家引起重視，選擇專業(yè)負責(zé)的稅務(wù)服務(wù)商，進行準確申報和準時繳稅，才能免于不必要的麻煩。