2021年1月1日英國(guó)稅改新政正式執(zhí)行，稅務(wù)大變革受到行業(yè)的廣泛關(guān)注，很多賣家對(duì)稅改還是一頭霧水！

安博會(huì)計(jì)事務(wù)所結(jié)合HMRC官網(wǎng)關(guān)于“海外賣家在英國(guó)銷售商品從2021年1月1日起的變化”法規(guī)，在2020年10月5日和12月3日發(fā)布、更新內(nèi)容基礎(chǔ)上，帶大家一一重新梳理新政的重要內(nèi)容。


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先劃重點(diǎn)（更新）：

1. 反向征稅，只適用于135以下貨物在英國(guó)外的直郵B2B交易。
2. 英國(guó)海外倉(cāng)和FBA的B2B交易，平臺(tái)不代扣代繳，賣家需要線下申報(bào)并繳納VAT。

?本文約2000字，內(nèi)容很干！請(qǐng)賣家耐心看完，一文幫你讀懂新政。
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一、哪些情況賣家有VAT注冊(cè)義務(wù)？

滿足以下三個(gè)條件之一的企業(yè)都是需要注冊(cè)VAT：

（1）在英國(guó)有庫(kù)存并且銷售給英國(guó)消費(fèi)者的賣家，注冊(cè)義務(wù)保持不變。

（2）沒(méi)在OMP平臺(tái)銷售，單件托運(yùn)貨值在135英鎊以下的英國(guó)境外直郵賣家；如通過(guò)電話、郵件等線下交易的賣家。

（3）滿足OMP條件的銷售平臺(tái)需要注冊(cè)VAT，如eBay、Amazon、獨(dú)立站。


【解釋】OMP（Online marketplace）是促進(jìn)市場(chǎng)銷售，向客戶出售商品，參與客戶付款和物流配送政策的電子界面（網(wǎng)站或移動(dòng)應(yīng)用程序）。如亞馬遜、eBay等銷售平臺(tái)都屬于OMP。
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二、什么情況下，銷售平臺(tái)不代扣代繳賣家的增值稅呢？

（1）貨物在英國(guó)境外，單件托運(yùn)貨值超過(guò)135英鎊的直發(fā)商品，銷售平臺(tái)不代扣代繳。這部分商品涉及增值稅和關(guān)稅，跟之前一樣在進(jìn)口環(huán)節(jié)征收。

（2）海外賣家B2B銷售，無(wú)論是海外直郵或英國(guó)本地發(fā)貨的商品，銷售平臺(tái)也不代扣代繳。
?（3）英國(guó)本地企業(yè)及個(gè)人賣家，由于本地新政只適用于海外賣家，本地賣家依然執(zhí)行原有自行申報(bào)繳納增值稅的稅務(wù)政策。
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三、單次托運(yùn)貨物超過(guò)135英鎊的直發(fā)包裹，海外直郵賣家沒(méi)有VAT注冊(cè)義務(wù)，那么由誰(shuí)負(fù)責(zé)代繳代收呢？
托運(yùn)貨值在135英鎊以上的直發(fā)商品，按照現(xiàn)行政策保持不變，也就是VAT和關(guān)稅將會(huì)在清關(guān)環(huán)節(jié)繳納。由于單純自發(fā)貨的賣家沒(méi)有VAT注冊(cè)義務(wù)，一般進(jìn)口稅金由物流公司通過(guò)DDP方式繳納。


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四、海外賣家B2B銷售的商品，銷售平臺(tái)不代扣代繳，賣家怎么申報(bào)？
如果是B2B，英國(guó)VAT注冊(cè)的買家可以提供自己有效的VAT號(hào)給海外賣家或銷售平臺(tái)，銷售平臺(tái)將不再代扣代繳增值稅，以下2種發(fā)貨模式的申報(bào)情況不一樣：

1、B2B直郵的海外賣家，銷售貨值在135英鎊以下的商品，適用于反向征稅。申報(bào)VAT的義務(wù)就轉(zhuǎn)移到了英國(guó)VAT注冊(cè)的買家；英國(guó)VAT注冊(cè)的買家將以Reverse Charge（反向VAT征稅）的形式申報(bào)；英國(guó)海外賣家或者銷售平臺(tái)就不用再做申報(bào)。

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2、英國(guó)海外倉(cāng)及FBA的海外賣家，B2B銷售不適用于反向征稅，平臺(tái)不代扣代繳VAT，海外賣家需自行申報(bào)繳納VAT。

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五、什么叫反向VAT征稅？
反向征稅（Reverse Charge）就是為了讓海外賣家避免在買家所在國(guó)注冊(cè)vat的麻煩，而由買家申報(bào)繳納vat的一種簡(jiǎn)化程序。

Reverse Charge僅適用于135以下英國(guó)海外直郵賣家的B2B銷售，不適用于英國(guó)FBA以及海外倉(cāng)賣家的B2B銷售。

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六、對(duì)于英國(guó)FBA/海外倉(cāng)賣家，在進(jìn)口環(huán)節(jié)申報(bào)有什么不同？

這次稅改最顯著的變化是進(jìn)口增值稅引進(jìn)一種新的申報(bào)模式叫Postpone VAT Accounting，也叫清關(guān)VAT遞延。進(jìn)口商“不再需要”在貨物進(jìn)關(guān)的時(shí)候就繳納進(jìn)口VAT，可以推遲到后期做VAT申報(bào)填寫即可。


進(jìn)口VAT的繳納環(huán)節(jié)從清關(guān)節(jié)點(diǎn)轉(zhuǎn)移到VAT申報(bào)節(jié)點(diǎn)，將會(huì)實(shí)現(xiàn)進(jìn)口VAT“不繳不退”狀態(tài)。稅局每個(gè)月都會(huì)給進(jìn)口商一份電子對(duì)賬單（Online Monthly Statement），用來(lái)對(duì)照填寫被推遲的VAT（Postponed Import VAT）。


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七、中國(guó)賣家怎么申請(qǐng)清關(guān)遞延？

如果您是一個(gè)海外企業(yè)賣家，想申請(qǐng)“清關(guān)遞延”，您只需要委托物流清關(guān)代理在海關(guān)申報(bào)時(shí)選擇“在VAT申報(bào)表中說(shuō)明進(jìn)口VAT”，并在收貨人位置填寫您的VAT詳細(xì)信息即可，無(wú)需額外提前申請(qǐng)備案。

“Postponed VAT Accounting”的進(jìn)口申報(bào)方式利于賣家的資金流，減少進(jìn)口VAT退稅的麻煩。

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八、物流公司如何在清關(guān)申報(bào)時(shí)為海外賣家申請(qǐng)“VAT清關(guān)遞延”？

物流公司在接收到海外電商賣家清關(guān)委托時(shí)，必須收集賣家的VAT號(hào)、EORI以及公司名稱等信息，在海關(guān)申報(bào)系統(tǒng)選擇“you’ll be accounting for import VAT on your VAT Return.”，也即是“在VAT申報(bào)表中說(shuō)明進(jìn)口VAT”，目前HMRC有2種常用的海關(guān)申報(bào)系統(tǒng)服務(wù)：


第一種，如果物流公司使用CHIEF系統(tǒng)申報(bào)清關(guān)，在Box 8（Header Consignee）中填寫賣家GB開頭的EORI號(hào)，box 44 (Registered Consignee)填寫賣家的VAT稅號(hào)，以及在Box 47e框中選擇“G”作為付款方式。


第二種，如果物流公司使用“報(bào)關(guān)服務(wù)”申報(bào)清關(guān)，只需要在data element 3/40的標(biāo)題上輸入賣家的VAT稅號(hào)。


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九、銷售平臺(tái)代扣代繳之后，海外賣家每季度VAT需要如何申報(bào)？

按照稅局新政要求，英國(guó)VAT需要做如下申報(bào)：

（1）申報(bào)代扣代繳的稅前銷售額和0增值稅額。

（2）申報(bào)B2B的銷售，這部分平臺(tái)不代扣代繳，但是需要賣家線下申報(bào)并繳納VAT。

（3）申報(bào)所有的進(jìn)項(xiàng)稅，包括本地含VAT的采購(gòu)發(fā)票、物流發(fā)票，以及已繳納或遞延的進(jìn)口VAT。
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》》按照2021年1月的新規(guī)，如果所有貨物英國(guó)進(jìn)口可以實(shí)現(xiàn)清關(guān)遞延，稅代合規(guī)申報(bào)已遞延的進(jìn)口增值稅變得更重要，否則物流商可以拒絕的提供清關(guān)遞延服務(wù)并追討繳納進(jìn)口VAT。如果你對(duì)新政還有疑問(wèn)，添加小編微信為你解答哦~記得暗號(hào)：英國(guó)。
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