?2023年1月1日將啟用新的VAT罰款政策，艾思帶大家了解一下稅局官網(wǎng)發(fā)布的新政概要，共同解讀新政對(duì)跨境電商賣家的影響。

英國(guó)財(cái)政部財(cái)政司司長(zhǎng)2022年在書(shū)面部長(zhǎng)聲明中宣布，英國(guó)稅局將從 2023 年 1 月開(kāi)始對(duì)增值稅的罰款和利息規(guī)則進(jìn)行修改。此前，英國(guó)稅局一直有計(jì)劃更新增值稅的罰款規(guī)則，但由于稅局的系統(tǒng)問(wèn)題一直未能達(dá)成，而根據(jù)最新的財(cái)政司司長(zhǎng)聲明以及HMRC網(wǎng)站上所示的指導(dǎo)顯示，罰款改革會(huì)定于2023年1月1日落地實(shí)施，更多細(xì)節(jié)會(huì)在2022年12月發(fā)布。?


眾所周知，在海外稅務(wù)合規(guī)的過(guò)程中，每個(gè)國(guó)家對(duì)晚申報(bào)和逾期繳納稅金的管理規(guī)則和落實(shí)方法不相同。

例如中東、墨西哥等國(guó)家稅務(wù)規(guī)則相對(duì)嚴(yán)格，一旦出現(xiàn)違規(guī)，哪怕只晚了一天申報(bào)，也會(huì)產(chǎn)生高額罰金；而有些國(guó)家則相對(duì)寬容，會(huì)對(duì)晚申報(bào)或晚支付的情況有一定的豁免期。

分析 英國(guó)VAT目前罰款制度

英國(guó)就屬于對(duì)違規(guī)企業(yè)相對(duì)寬容的國(guó)家，英國(guó)目前采取的罰款制度為default?surcharge（違規(guī)附加費(fèi)制度），附加費(fèi)可以理解為滯納金。雖然晚申報(bào)，晚支付也會(huì)被稅局定義為違規(guī)行為，但由于滯納金是基于違規(guī)稅金金額界定的，所以會(huì)出現(xiàn)晚申報(bào)但是零申報(bào)，不需要承擔(dān)罰金的情況；并且稅局對(duì)初犯和金額較低的晚繳稅情況也相對(duì)寬容。






（HMRC原文截圖）



例如，在英國(guó)初犯會(huì)被記過(guò)一次，不會(huì)產(chǎn)生滯納金/罰金，但在未來(lái)12個(gè)月如果再犯，還要根據(jù)涉及的稅金金額來(lái)定義滯納金，情節(jié)嚴(yán)重才會(huì)產(chǎn)生罰金（如下圖）。所以一些賣家在實(shí)際操作中，會(huì)發(fā)現(xiàn)偶爾晚申報(bào)或晚支付一兩次，并不會(huì)產(chǎn)生什么后果。

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（HMRC原文截圖）

變革 回歸本次改革，帶來(lái)什么變化？

首先，本次改革細(xì)化了對(duì)于晚申報(bào)的懲罰措施。針對(duì)于晚申報(bào)的滯納金，稅局將采取積分制（Points- based penalties for late submission）。

每錯(cuò)過(guò)一次申報(bào)期限，企業(yè)將被記1分，季報(bào)的企業(yè)如果積分滿4分，之后再出現(xiàn)晚申報(bào)情況，將會(huì)獲得200鎊罰金，往后每一次延遲都會(huì)有額外200鎊罰金產(chǎn)生。并進(jìn)入為期12個(gè)月的觀察期，如果沒(méi)有再出現(xiàn)晚申報(bào)情況，之前的積分才可以清零。
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（HMRC原文截圖）


其次是晚支付稅金罰金：

截止期后1-15日全額支付，不會(huì)有罰金產(chǎn)生；

截止期后16-30日全額支付，按照第15天欠稅金額的2%作為罰款；

截止期后31日以后，追加第30天欠稅金額的2%作為罰款，同時(shí)將產(chǎn)生年利率4%的日罰金，該罰金按天累加，直到稅局收到全額稅金為止。


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（HMRC原文截圖）


除此之外，稅局還會(huì)征收基于稅金的利息，利率參考英格蘭銀行基準(zhǔn)利率加2.5%。


為了幫助企業(yè)適應(yīng)新罰款規(guī)則，稅局表示，企業(yè)在2023年1月-12月期間如果出現(xiàn)一次晚支付稅局情況，并在到期日后30天內(nèi)付清，將不會(huì)有罰金。


?#總結(jié)#

1 晚申報(bào)即便是零申報(bào)，如果違規(guī)積分超過(guò)閾值，也會(huì)產(chǎn)生罰金，并且會(huì)根據(jù)違規(guī)次數(shù)累加。

2晚支付稅金的罰金對(duì)初犯不再有豁免，一次違規(guī)，并且未在到期后15日內(nèi)支付，就會(huì)產(chǎn)生罰金。

政策的導(dǎo)向性已經(jīng)非常明了，對(duì)比之前的懷柔政策，新的罰金規(guī)則更加嚴(yán)格，違規(guī)的界限也更為清晰。



艾思預(yù)測(cè)稅局將會(huì)對(duì)現(xiàn)有系統(tǒng)進(jìn)行調(diào)整，對(duì)申報(bào)提交和稅金到賬情況進(jìn)行更為精確的監(jiān)控，從而能夠?qū)`規(guī)行為準(zhǔn)確且及時(shí)的開(kāi)出罰單。



可以預(yù)見(jiàn)，稅局理想的結(jié)果，將實(shí)現(xiàn)類似于阿聯(lián)酋稅局對(duì)待晚申報(bào)和晚支付稅金的罰款措施，通過(guò)系統(tǒng)定時(shí)，將所有違規(guī)情況以截止期為節(jié)點(diǎn)，在系統(tǒng)中自動(dòng)生成“一刀切”罰單。



最終英國(guó)稅局系統(tǒng)的落地情況，我們拭目以待。

關(guān)注 這些改變會(huì)影響誰(shuí)？

在服務(wù)跨境電商的工作中，艾思經(jīng)常會(huì)接到一些轉(zhuǎn)代理的客戶，登錄VAT賬戶后發(fā)現(xiàn)客戶之前由于稅務(wù)調(diào)查、店鋪被關(guān)或與前代理對(duì)接不當(dāng)?shù)仍颍瑳](méi)有按時(shí)申報(bào)英國(guó)VAT，往往我們會(huì)為客戶補(bǔ)半年甚至一年多的申報(bào)。在現(xiàn)行政策下這樣的客戶補(bǔ)申報(bào)后，尤其是零申報(bào)的客戶，往往不會(huì)產(chǎn)生罰金。



還有一些賣家甚至稅務(wù)代理，認(rèn)為英國(guó)申報(bào)截止期較晚，會(huì)把英國(guó)申報(bào)放在最后完成，有時(shí)候晚于申報(bào)截止期申報(bào)幾天或幾周，賣家也不會(huì)過(guò)于重視。


英國(guó)稅改之后，大部分稅金由銷售平臺(tái)負(fù)責(zé)收取，在稅務(wù)合規(guī)上，對(duì)申報(bào)截止期敏感度降低，尤其是采取自助申報(bào)等方式，賣家往往在沒(méi)有人工提醒的情況下而忘記申報(bào)。



存在以上情況的賣家，現(xiàn)在就需要拉響警報(bào)，因?yàn)樵谛碌牧P款政策生效后，如果繼續(xù)不重視英國(guó)申報(bào)，賣家很可能會(huì)背負(fù)大量罰單。
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措施 跨境賣家如何應(yīng)對(duì)？

首先稅務(wù)合規(guī)是這么多年跨境電商圈子里達(dá)成的共識(shí)，不少賣家在稅務(wù)問(wèn)題上走過(guò)彎路，交過(guò)學(xué)費(fèi)。



其次，英國(guó)和歐盟稅改后，大家回到了同一條起跑線上，但平臺(tái)代扣代繳并非一勞永逸！前有歐盟要求申報(bào)的ESL、Intrastat，現(xiàn)在英國(guó)也有了新的罰款機(jī)制。



艾思建議賣家引起重視，選擇專業(yè)負(fù)責(zé)的稅務(wù)服務(wù)商，進(jìn)行準(zhǔn)確申報(bào)和準(zhǔn)時(shí)繳稅，才能免于不必要的麻煩。