社區(qū) 發(fā)現(xiàn) 財(cái)務(wù)&稅務(wù)&投融資 什么事情讓老板前面痛快，后面痛苦？
什么事情讓老板前面痛快，后面痛苦？
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做過公司股東的人，大部分都經(jīng)歷過或聽說過1元股權(quán)轉(zhuǎn)讓，認(rèn)為1元股權(quán)轉(zhuǎn)讓不用交稅，同時(shí)因?yàn)槿送ǔＳ蟹N從眾心理，也叫羊群效應(yīng)理論（The Effect of Sheep Flock）：頭羊往哪里走，后面的羊就跟著往哪里走。
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一.首先股權(quán)轉(zhuǎn)讓核定征稅風(fēng)險(xiǎn)
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某某跨境電商公司的股東為自然人馬某云持股100%，后馬某云將持有公司的全部股權(quán)轉(zhuǎn)讓給趙某，股權(quán)轉(zhuǎn)讓當(dāng)期某某跨境電商公司實(shí)收資本為100萬元，凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為300萬元。雙方為避免繳納所得稅，將股權(quán)轉(zhuǎn)讓定價(jià)為1元。
在此案例中，馬某云和趙某按低于凈資產(chǎn)賬面價(jià)值轉(zhuǎn)讓并沒有合理的依據(jù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)根據(jù)《稅收征收管理法》第三十五條的規(guī)定，對(duì)計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的事項(xiàng)，核定其應(yīng)納稅額。因此，稅務(wù)機(jī)關(guān)可將300萬元作為公平交易價(jià)格，100萬元作為股權(quán)轉(zhuǎn)讓成本，核定馬某云的應(yīng)納稅額為（300萬-100萬）×20%＝40萬元。
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個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得稅額的計(jì)算公式為:個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額=(股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入-本金(股東投入的注冊(cè)資金)-合理費(fèi)用)Х20%
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以上案例中股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)是1元，公司賬面上凈資產(chǎn)有300萬（簡單理解凈資產(chǎn)就是：利潤+注冊(cè)資金），稅務(wù)局認(rèn)為沒有人愿意做賠本的生意。不合常理稅務(wù)局有權(quán)核定轉(zhuǎn)讓價(jià)，不按實(shí)際交易價(jià)1元來計(jì)算稅額。
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二.其次再次轉(zhuǎn)讓股權(quán)風(fēng)險(xiǎn)
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以上案例中，某某跨境電商公司全部轉(zhuǎn)讓給大賣C公司，定價(jià)為1000萬元。趙某在確定股權(quán)交易成本時(shí)，會(huì)按稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的300萬元為準(zhǔn)嗎？（假設(shè)某某跨境電商公司已被稅務(wù)機(jī)關(guān)核定征稅，同時(shí)不考慮相關(guān)手續(xù)費(fèi)）
此次交易中，趙某應(yīng)按1元作為股權(quán)交易成本。雖然馬某云轉(zhuǎn)出股權(quán)當(dāng)年已被稅務(wù)機(jī)關(guān)核定征稅，但是，稅務(wù)機(jī)關(guān)作為征收稅款的政府機(jī)構(gòu)，其權(quán)限只在于核定征稅、要求補(bǔ)繳稅款，并不影響股權(quán)真實(shí)的交易價(jià)格，趙某實(shí)際支付的對(duì)價(jià)仍為1元，趙某再次轉(zhuǎn)讓股權(quán)時(shí)確認(rèn)處置成本應(yīng)以1元計(jì)算。
那么趙某此次轉(zhuǎn)讓股權(quán)應(yīng)交稅額為（1000萬-1元）*20%=199.8萬元。
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三.慎用1元轉(zhuǎn)讓股權(quán)的其他理由
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2021年6月18日國家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局2021年第7號(hào)發(fā)布通知，個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)辦理股東變更登記的，在向市場(chǎng)監(jiān)督管理部門辦理變更前，先向所在地主管稅機(jī)關(guān)辦理股權(quán)轉(zhuǎn)讓納稅申報(bào)。在此之前是可以直接去工商局辦理變更，導(dǎo)致股權(quán)轉(zhuǎn)讓稅務(wù)審查審批滯后，讓大家誤以為股權(quán)轉(zhuǎn)讓是極簡單而不重視，往往是偶然的放輕導(dǎo)致必然的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
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企業(yè)老板需要注意的是，即使符合上述1元定價(jià)的情形，受轉(zhuǎn)讓方還應(yīng)從持有股權(quán)的意圖進(jìn)行分析：如果接收股權(quán)的一方取得股權(quán)后不再打算轉(zhuǎn)讓，可按1元進(jìn)行定價(jià)；如果接收股權(quán)后有再次轉(zhuǎn)讓的意圖，則按1元定價(jià)在再次轉(zhuǎn)讓時(shí)會(huì)涉及高額稅費(fèi)，這種情況下我們更建議按平價(jià)轉(zhuǎn)讓方式定價(jià)。
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一.首先股權(quán)轉(zhuǎn)讓核定征稅風(fēng)險(xiǎn)
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某某跨境電商公司的股東為自然人馬某云持股100%，后馬某云將持有公司的全部股權(quán)轉(zhuǎn)讓給趙某，股權(quán)轉(zhuǎn)讓當(dāng)期某某跨境電商公司實(shí)收資本為100萬元，凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為300萬元。雙方為避免繳納所得稅，將股權(quán)轉(zhuǎn)讓定價(jià)為1元。
在此案例中，馬某云和趙某按低于凈資產(chǎn)賬面價(jià)值轉(zhuǎn)讓并沒有合理的依據(jù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)根據(jù)《稅收征收管理法》第三十五條的規(guī)定，對(duì)計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的事項(xiàng)，核定其應(yīng)納稅額。因此，稅務(wù)機(jī)關(guān)可將300萬元作為公平交易價(jià)格，100萬元作為股權(quán)轉(zhuǎn)讓成本，核定馬某云的應(yīng)納稅額為（300萬-100萬）×20%＝40萬元。
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個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得稅額的計(jì)算公式為:個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額=(股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入-本金(股東投入的注冊(cè)資金)-合理費(fèi)用)Х20%
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以上案例中股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)是1元，公司賬面上凈資產(chǎn)有300萬（簡單理解凈資產(chǎn)就是：利潤+注冊(cè)資金），稅務(wù)局認(rèn)為沒有人愿意做賠本的生意。不合常理稅務(wù)局有權(quán)核定轉(zhuǎn)讓價(jià)，不按實(shí)際交易價(jià)1元來計(jì)算稅額。
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二.其次再次轉(zhuǎn)讓股權(quán)風(fēng)險(xiǎn)
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以上案例中，某某跨境電商公司全部轉(zhuǎn)讓給大賣C公司，定價(jià)為1000萬元。趙某在確定股權(quán)交易成本時(shí)，會(huì)按稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的300萬元為準(zhǔn)嗎？（假設(shè)某某跨境電商公司已被稅務(wù)機(jī)關(guān)核定征稅，同時(shí)不考慮相關(guān)手續(xù)費(fèi)）
此次交易中，趙某應(yīng)按1元作為股權(quán)交易成本。雖然馬某云轉(zhuǎn)出股權(quán)當(dāng)年已被稅務(wù)機(jī)關(guān)核定征稅，但是，稅務(wù)機(jī)關(guān)作為征收稅款的政府機(jī)構(gòu)，其權(quán)限只在于核定征稅、要求補(bǔ)繳稅款，并不影響股權(quán)真實(shí)的交易價(jià)格，趙某實(shí)際支付的對(duì)價(jià)仍為1元，趙某再次轉(zhuǎn)讓股權(quán)時(shí)確認(rèn)處置成本應(yīng)以1元計(jì)算。
那么趙某此次轉(zhuǎn)讓股權(quán)應(yīng)交稅額為（1000萬-1元）*20%=199.8萬元。
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三.慎用1元轉(zhuǎn)讓股權(quán)的其他理由
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2021年6月18日國家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局2021年第7號(hào)發(fā)布通知，個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)辦理股東變更登記的，在向市場(chǎng)監(jiān)督管理部門辦理變更前，先向所在地主管稅機(jī)關(guān)辦理股權(quán)轉(zhuǎn)讓納稅申報(bào)。在此之前是可以直接去工商局辦理變更，導(dǎo)致股權(quán)轉(zhuǎn)讓稅務(wù)審查審批滯后，讓大家誤以為股權(quán)轉(zhuǎn)讓是極簡單而不重視，往往是偶然的放輕導(dǎo)致必然的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
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企業(yè)老板需要注意的是，即使符合上述1元定價(jià)的情形，受轉(zhuǎn)讓方還應(yīng)從持有股權(quán)的意圖進(jìn)行分析：如果接收股權(quán)的一方取得股權(quán)后不再打算轉(zhuǎn)讓，可按1元進(jìn)行定價(jià)；如果接收股權(quán)后有再次轉(zhuǎn)讓的意圖，則按1元定價(jià)在再次轉(zhuǎn)讓時(shí)會(huì)涉及高額稅費(fèi)，這種情況下我們更建議按平價(jià)轉(zhuǎn)讓方式定價(jià)。
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倒計(jì)時(shí)：
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lucaxuan - 一個(gè)熱愛亞馬遜廣告的長期主義者
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