社區(qū) 發(fā)現(xiàn) VAT&海外稅務(wù) 重磅｜7月1日歐盟稅改，VAT新規(guī)跨境電...
重磅｜7月1日歐盟稅改，VAT新規(guī)跨境電商賣家實(shí)用解讀
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Q1 商品從歐盟境外發(fā)貨的，配送給歐盟個(gè)人買家，增值稅和關(guān)稅有哪些變化？
無論賣家注冊(cè)地在哪里（歐盟賣家或者非歐盟賣家），商品從歐盟境外庫(kù)存發(fā)貨配送給個(gè)人買家，取消商品貨運(yùn)價(jià)值22歐元以下的增值稅豁免政策。改為通過第三方在線銷售平臺(tái)的賣家，商品貨運(yùn)價(jià)值150歐元以下的由在線銷售平臺(tái)代扣代繳銷售VAT（清關(guān)環(huán)節(jié)免稅）；商品貨運(yùn)價(jià)值150歐元以上的將保持在清關(guān)環(huán)節(jié)繳納關(guān)稅和進(jìn)口VAT，在線銷售平臺(tái)不代扣代繳。
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Q2?新的遠(yuǎn)程銷售閾值調(diào)整及適用范圍，怎么理解？
商品在歐盟境內(nèi)庫(kù)存配送給其他歐盟個(gè)人買家，歐盟27國(guó)的遠(yuǎn)程銷售閾值統(tǒng)一調(diào)整為10000歐元，適用于歐盟全境，但是不適用于歐盟公司在注冊(cè)地以外的其他歐盟庫(kù)存國(guó)家進(jìn)行銷售，也不適用于在線銷售平臺(tái)（Amazon、eBay、速賣通等）代收代繳增值稅的銷售。為了方便理解，我們總結(jié)如下表：
Q3?什么是Union-OSS？
2021年7月1日之后，歐盟將推出名為“Union One Stop Shop”，簡(jiǎn)稱Union-OSS可選增值稅申報(bào)程序。借助這一簡(jiǎn)化的申報(bào)程序，歐盟賣家（公司注冊(cè)地在歐盟境內(nèi)的賣家）及自建站的非歐盟賣家可以在本國(guó)/庫(kù)存所在國(guó)為其發(fā)往歐盟27國(guó)進(jìn)行遠(yuǎn)程銷售統(tǒng)一申報(bào)增值稅。為方便理解，我們總結(jié)如下：
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Q4 稅改之后，如何申報(bào)呢？
A、歐盟賣家和自建網(wǎng)站的非歐盟賣家可選Union-OSS申報(bào)程序：
從我們德國(guó)專業(yè)會(huì)計(jì)師收集到的信息，Union-OSS可以選擇在任意一個(gè)庫(kù)存所在國(guó)申請(qǐng)，只能申報(bào)頒發(fā)OSS號(hào)碼該國(guó)本國(guó)的B2C以及跨國(guó)的B2C交易。所有其它倉(cāng)庫(kù)所在國(guó)本國(guó)內(nèi)部的B2C以及B2B交易，都是在倉(cāng)庫(kù)所在國(guó)（發(fā)貨國(guó)）做申報(bào)。
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B、在線銷售平臺(tái)的非歐盟賣家?guī)齑嫠趪?guó)的VAT：
銷售平臺(tái)代扣代繳的庫(kù)存所在國(guó)（發(fā)貨國(guó)）B2C銷售額以及其所有的B2B交易，都是在庫(kù)存所在國(guó)（發(fā)貨國(guó)）的VAT做申報(bào)。代扣代繳的銷售額的稅率為0，B2B交易按照發(fā)貨國(guó)稅率申報(bào)（法意西適用反向征稅除外）。
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Q5?歐盟新政實(shí)施之后，哪些賣家有VAT注冊(cè)義務(wù)？
A、歐盟賣家或者非歐盟賣家（無論賣家注冊(cè)地在哪兒），庫(kù)存所在國(guó)（發(fā)貨國(guó)）均需要注冊(cè)VAT稅號(hào)。
B、歐盟賣家（從公司注冊(cè)地發(fā)往歐盟其他國(guó)家）及非歐盟賣家（自建網(wǎng)站，歐盟境內(nèi)庫(kù)存發(fā)貨到歐盟其他國(guó)家），未注冊(cè)Union-OSS，并且發(fā)往目的國(guó)家的年銷售超過10000歐元，需要在目的國(guó)注冊(cè)VAT稅號(hào)。
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Q6?怎么理解注冊(cè)義務(wù)、Union-OSS、遠(yuǎn)程銷售閾值的關(guān)系？
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我們可以用以下一個(gè)圖表來說明這次歐盟稅改三者之間的關(guān)系：
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?Q7?歐盟稅改新政之后，哪些情況不被在線銷售平臺(tái)代扣代繳呢？
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1）歐盟賣家（包括從公司注冊(cè)地/非注冊(cè)地發(fā)往歐盟其他國(guó)家）；??
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2）非歐盟賣家（自建網(wǎng)站，歐盟境內(nèi)庫(kù)存發(fā)貨到歐盟其他國(guó)家）；
3）所有歐盟境內(nèi)庫(kù)存發(fā)貨的B2B銷售；
4）歐盟境外庫(kù)存發(fā)貨，貨值超過150歐元的商品。
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?1、德國(guó)海關(guān)確認(rèn)不再審批離岸公司EORI號(hào)申請(qǐng)，德國(guó)海關(guān)總署信件表示中國(guó)賣家作為未在歐盟關(guān)稅區(qū)設(shè)立的（第三國(guó)）貿(mào)易商，在德國(guó)沒有常設(shè)機(jī)構(gòu)，德國(guó)海關(guān)不予受理登記和發(fā)放EORI號(hào)碼。
解決方案：可以在非德國(guó)的任意一個(gè)歐盟有稅號(hào)的國(guó)家申請(qǐng)歐盟EORI。目前基于有法國(guó)VAT情況下，法國(guó)EORI注冊(cè)時(shí)間只需要1-3天，時(shí)效最快；而荷蘭、奧地利、西班牙等其他國(guó)家申請(qǐng)2-4周（個(gè)別國(guó)家申請(qǐng)EORI號(hào)要額外付費(fèi)）。
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2、德國(guó)增值稅（VAT）最新政策通知，有德國(guó)增值稅注冊(cè)義務(wù)的賣家將取消發(fā)放德國(guó)稅務(wù)證書（德語(yǔ)名稱為Bescheinigung nach §22f UStG）的義務(wù)，2021年7月1日生效，賣家只需要上傳及填寫德國(guó)本地稅號(hào)和歐盟稅號(hào)（VAT號(hào)碼），銷售平臺(tái)不再需要紙質(zhì)稅務(wù)證書。
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