近年來，跨境電商賣家普遍通過"香港公司+大陸公司+海外公司"的架構(gòu)布局全球業(yè)務(wù)。

然而由于跨境電商業(yè)務(wù)屬性，組織架構(gòu)下會存在國內(nèi)公司、香港公司、歐美公司等等，法人/股東交叉任職、企業(yè)間關(guān)聯(lián)交易頻繁等特征，也讓許多賣家擔(dān)憂可能觸發(fā)稅務(wù)稽查或法律風(fēng)險，也會擔(dān)憂買賣交易是否有風(fēng)險，要如何規(guī)避風(fēng)險？

先給回答：關(guān)聯(lián)交易的本身并不存在風(fēng)險！
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會構(gòu)成風(fēng)險的關(guān)鍵點在于關(guān)聯(lián)交易的業(yè)務(wù)是否真實？定價是否公允？各個公司核算是否獨立？是否存在利用關(guān)聯(lián)交易轉(zhuǎn)移利潤、偷稅漏稅？

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這7類關(guān)聯(lián)交易最易觸發(fā)監(jiān)管

根據(jù)我們多年以來的實際案例和調(diào)查分析，一般來說具備這7種情況的“關(guān)聯(lián)交易”最容易被查：

1、交易規(guī)模異常：關(guān)聯(lián)交易金額大、頻次高、類型復(fù)雜

2、盈虧異常波動：長期虧損、或呈現(xiàn)跳躍式盈利

3、利潤率異常：利潤率明顯低于行業(yè)水平

4、敏感操作：與低稅率地區(qū)頻繁發(fā)生交易

5、程序瑕疵：未按規(guī)定申報關(guān)聯(lián)交易或準(zhǔn)備同期資料

6、資本結(jié)構(gòu)失衡：關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與權(quán)益性投資比例超標(biāo)

7、商業(yè)目的存疑：交易安排缺乏經(jīng)濟實質(zhì)（如空殼公司轉(zhuǎn)移利潤）

而根據(jù)實際的調(diào)查案例來看，稅務(wù)局主要看企業(yè)是否符合這三個原則：

1、交易真實性：是否存在虛構(gòu)業(yè)務(wù)或循環(huán)交易；

2、定價的合理性：是否符合獨立交易原則（Arm’s Length Principle）；

3、利潤留存度：不存在利用關(guān)聯(lián)交易而把主要利潤放在境外，進而侵蝕境內(nèi)稅基的情況。

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業(yè)務(wù)的真實性如何自證？

貿(mào)易或者服務(wù)的真實性，商業(yè)邏輯是否自洽、業(yè)務(wù)模式能否經(jīng)得起推敲，是否有可佐證與回溯的證明材料，這一點至關(guān)重要！

以跨境電商大賣——賽維時代的內(nèi)部交易模式為例：
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賽維時代的境內(nèi)子公司主要承擔(dān)采購、生產(chǎn)以及店鋪運營職能，而產(chǎn)品銷售收入則主要通過境外子公司銷售產(chǎn)品實現(xiàn)

因此，公司存在較多內(nèi)部交易，包括商品銷售、服裝設(shè)計、服裝制版及樣衣制作服務(wù)、供應(yīng)鏈管理服務(wù)、技術(shù)服務(wù)、店鋪運營管理服務(wù)以及物流及倉儲服務(wù)等。

為此，賽維時代內(nèi)部必然會保留整體業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)當(dāng)中的所有涉及交易的單證，也就是證據(jù)鏈管理：

1.商品貿(mào)易：留存報關(guān)單、物流單據(jù)、付款憑證、合同等；

2.服務(wù)交易：保存服務(wù)合同、成果交付記錄、合同及賬簿等；

3.資金往來：獨立賬戶收支，禁止公私混用。

真實完整的證據(jù)鏈?zhǔn)菓?yīng)對審查的核心武器，需覆蓋"合同流、貨物流、資金流、票據(jù)流、信息流"等五個維度。

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如何把握合理性和獨立性？

一、定價不能過高或者過低。

1、與自己的成本相比，定價是否客觀？

2、與市場同業(yè)的定價相比，定價是否合理？

常用的就有成本加成法：以大陸公司產(chǎn)品成本為基礎(chǔ)，疊加合理利潤率作為交易價格。

具體為：在滿足內(nèi)部整體回報率要求的前提下，以商品成本為基礎(chǔ)，結(jié)合不同品牌的溢價能力，并參考市場競品價格、平臺費率、物流成本、渠道推廣、節(jié)假日等外部因素進行綜合定價。

在兼顧商業(yè)合理性以及內(nèi)部交易定價公允性的前提下，主要的利潤已留存至中國（不含港澳臺地區(qū)）境內(nèi)相關(guān)公司。這點很關(guān)鍵！監(jiān)管部門是希望看到企業(yè)把利潤主要留在境內(nèi)的。

除此之外還有，價值貢獻法、利潤分割法、再銷售價格法等都可以維持定價的合理性。

二、獨立性原則

獨立第三方原則（又稱獨立交易原則），是內(nèi)部交易轉(zhuǎn)移定價的一個重要原則，為關(guān)聯(lián)企業(yè)和獨立企業(yè)提供了同等的稅收待遇，需要保持與獨立的交易雙方（即無關(guān)聯(lián)關(guān)系的雙方）在相似及類似的交易中保持一致，不得通過內(nèi)部交易進行非法的稅負(fù)規(guī)避。

1、財務(wù)隔離：境內(nèi)外公司獨立核算，確保兩地公司賬目清晰，避免混用支付工具；

2、證據(jù)鏈留存：保留“交易證據(jù)鏈”（訂單、物流、資金、合同等可溯源的資料）；

3、定期出具轉(zhuǎn)讓定價報告：可以考慮定期聘請第三方機構(gòu)出具《關(guān)聯(lián)交易同期資料報告》，證明定價合理性。

監(jiān)管風(fēng)向：國家稅務(wù)總局明確提出，跨境交易需體現(xiàn)"利潤與價值創(chuàng)造地相匹配"，因此建議將核心利潤留存境內(nèi)主體，境外公司保留合理運營利潤即可。