今年1月27日國(guó)稅總局發(fā)布的公告，新政策支持9810“離境即退稅”，其中最核心的點(diǎn)就是：允許跨境電商企業(yè)以9810海關(guān)監(jiān)管代碼出口的貨物在離境后即可申請(qǐng)預(yù)退稅，無(wú)需等待海外倉(cāng)貨物實(shí)際銷售完成，可以緩解了跨境企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)壓力。

看起來(lái)政策非常利好跨境電商，說(shuō)明國(guó)家也在大力扶持，但實(shí)際上跨境電商賣(mài)家去使用“9810”的方式報(bào)關(guān)、退稅，有沒(méi)有什么問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)呢？

今天我們就從不同維度來(lái)分析下跨境電商賣(mài)家到底適不適用“9810離境即退稅”。?


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預(yù)退稅真的能實(shí)現(xiàn)嗎？

理論上來(lái)說(shuō)，這個(gè)政策確實(shí)非常好，但在實(shí)務(wù)當(dāng)中，又基本上沒(méi)有企業(yè)應(yīng)用，這是為什么呢？

1、行業(yè)亞馬遜主流平臺(tái)多賬號(hào)的特性決定

跨境電商賣(mài)家因?yàn)閬嗰R遜平臺(tái)政策、運(yùn)營(yíng)策略等原因，大部分亞馬遜賣(mài)家用來(lái)經(jīng)營(yíng)的賬號(hào)，并不是出口退稅公司的賬號(hào)。

例如，用來(lái)出口退稅的公司是A公司，可能用來(lái)注冊(cè)亞馬遜賬號(hào)的公司是B，C，D等等公司，特別是歐洲站各種抽風(fēng)政策，包括多品牌霸類目，庫(kù)容，風(fēng)險(xiǎn)備份等等，因此絕大部分賣(mài)家都會(huì)采取“多店鋪”運(yùn)營(yíng)方式。

那問(wèn)題就來(lái)了！

問(wèn)題（1）：那假設(shè)一個(gè)賣(mài)家有20家店鋪，難道用這20家店鋪公司分別報(bào)關(guān)、退稅嗎？

明顯很不現(xiàn)實(shí)，不但耗時(shí)，還會(huì)增加財(cái)務(wù)人員的人力成本。

問(wèn)題（2）：假設(shè)賣(mài)家走9810模式，如果稅務(wù)局要求賣(mài)家提供店鋪后臺(tái)的銷售數(shù)據(jù)及店鋪截圖，但賣(mài)家的店鋪后臺(tái)顯示的抬頭是另一家公司，甚至股權(quán)、法人都跟出口企業(yè)沒(méi)有任何關(guān)系，那是否還能正常申請(qǐng)出口退稅呢？

問(wèn)題（3）：如果20家店鋪公司集中在一家出口公司報(bào)關(guān)、退稅，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)能同意嗎？

問(wèn)題2和3都是非常現(xiàn)實(shí)的情況，如果因?yàn)榈赇伖镜奶ь^和出口公司的抬頭對(duì)不上，稅務(wù)局有理由不給退稅，那就很麻煩了。

總之，跨境電商企業(yè)實(shí)操中很難實(shí)現(xiàn)使用對(duì)應(yīng)店鋪公司來(lái)報(bào)關(guān)和退稅。如果跨境賣(mài)家要采用9810海外倉(cāng)的模式，上述的問(wèn)題，如何跟專管員解釋？能否實(shí)際應(yīng)用9810都是一個(gè)大問(wèn)題。

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9810面臨的企業(yè)所得稅問(wèn)題

1、企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的臨界點(diǎn)

根據(jù)國(guó)家小微企業(yè)的政策，跨境賣(mài)家如果采用9810出口模式，確認(rèn)收入為亞馬遜的銷售價(jià)格，扣除各種成本等等，境內(nèi)公司年利潤(rùn)不超過(guò)300萬(wàn)元，企業(yè)所得稅的稅率是5%；

一旦超過(guò)，哪怕只是超出1塊錢(qián)，并且不是國(guó)家高新技術(shù)企業(yè)，稅率就變?yōu)?5%。

但是如果不采用9810，而是采用9710或者0110模式，有一家境外公司為交易對(duì)手（一般會(huì)選擇香港公司）；

比如國(guó)內(nèi)公司為香港公司做代運(yùn)營(yíng)服務(wù)，用合理定價(jià)把利潤(rùn)做成服務(wù)費(fèi)打回國(guó)內(nèi)。這樣國(guó)內(nèi)公司一年利潤(rùn)在300萬(wàn)以內(nèi)，按5%交企業(yè)所得稅，節(jié)省下來(lái)的20%稅費(fèi)用來(lái)備貨和推廣不香嗎？

2、平臺(tái)的傭金、廣告費(fèi)，站外推廣費(fèi)、網(wǎng)紅傭金等費(fèi)用，不能取得增值稅發(fā)票，是否能在出口公司企業(yè)所得稅稅前扣除？

我們都知道，按國(guó)內(nèi)的要求就是，必須取得增值稅發(fā)票，才能作為企業(yè)所得稅的成本費(fèi)用稅前扣除（當(dāng)然，也有特例沒(méi)有發(fā)票也可以入賬稅前扣除），但是這非常困難，你得去和稅務(wù)局解釋。

但是，境外發(fā)生的費(fèi)用，如平臺(tái)傭金、廣告費(fèi)，網(wǎng)紅傭金等，只有一張invoice，甚至可能只有平臺(tái)后臺(tái)下載的收費(fèi)清單，多賬號(hào)下不同抬頭的平臺(tái)Invoice賬單無(wú)票如何稅前扣除？

這個(gè)也是賣(mài)家要走9810的一大難題，實(shí)操中如果無(wú)法解決這個(gè)問(wèn)題，還不如走0110或者9710的好。

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賣(mài)家要走9810的難點(diǎn)

及潛在風(fēng)險(xiǎn)

如果按照當(dāng)前的政策來(lái)申報(bào)9810，賣(mài)家不可避免就會(huì)出現(xiàn)上面的情況，那從我的個(gè)人觀點(diǎn)來(lái)說(shuō)，有幾個(gè)點(diǎn)是目前的最大難題：

1、外匯回款與報(bào)關(guān)價(jià)存差異不給退稅

跨境電商走 9810 報(bào)關(guān)的時(shí)候，報(bào)關(guān)報(bào)的價(jià)和平臺(tái)最后打回來(lái)的錢(qián)，基本就對(duì)不上數(shù)?，F(xiàn)在稅務(wù)局卡得嚴(yán)，說(shuō)報(bào)關(guān)的錢(qián)和結(jié)匯的錢(qián)必須一模一樣，不然沒(méi)法辦退稅。

就比如說(shuō)，報(bào)關(guān)報(bào)了 100 元的貨，平臺(tái)上能賣(mài) 200元，但是把平臺(tái)抽成、運(yùn)費(fèi)、推廣費(fèi)等雜七雜八的費(fèi)用扣完后，最后到賬戶上的錢(qián)，實(shí)際不到 100 塊。

這種情況在跨境行業(yè)里太常見(jiàn)了，但國(guó)內(nèi)的退稅政策卡得很死，必須要報(bào)關(guān)和收匯得錢(qián)一致才能退稅，所以現(xiàn)在退稅周期非常長(zhǎng)！

2、預(yù)退稅年度核對(duì)困難與風(fēng)險(xiǎn)

按目前“9810離境即退稅”的政策來(lái)看，年底得按實(shí)際賣(mài)出的訂單來(lái)對(duì)賬。要是貨沒(méi)賣(mài)出去，我們收到的退稅款就得退回去。

關(guān)鍵是貨都是一大批發(fā)到海外倉(cāng)的，但賣(mài)的時(shí)候是一件一件賣(mài)的，貨進(jìn)進(jìn)出出這么多趟，核算過(guò)程非常麻煩，導(dǎo)致現(xiàn)在稅務(wù)局的人核賬都頭疼，他們既覺(jué)得對(duì)不清，也懶得花這功夫，大概率執(zhí)行一段時(shí)間后直接暫停退稅了。

3、出口主體公司及店鋪公司是否可以關(guān)聯(lián)

出口的主體公司，可以關(guān)聯(lián)多個(gè)平臺(tái)店鋪公司，用同一個(gè)主體公司來(lái)做出口退稅，即便店鋪公司與出口公司并無(wú)關(guān)聯(lián)。當(dāng)然，前提必須能提供健全的報(bào)關(guān)單證全套資料。

當(dāng)前肯定是不能的，至于以后能不能這么調(diào)整呢？也不好說(shuō)，還得看稅局這邊怎么調(diào)整。

至于賣(mài)家，更要注意得是，而且稅務(wù)機(jī)關(guān)就會(huì)要求提供真實(shí)的后臺(tái)數(shù)據(jù)，過(guò)去，部分賣(mài)家為了使店鋪數(shù)據(jù)與9810報(bào)關(guān)單相匹配，采取了“刪訂單”這種簡(jiǎn)單粗暴的方式，很容易暴露操作漏洞。

4、報(bào)關(guān)價(jià)格爭(zhēng)議：高報(bào)低賣(mài)如何“合規(guī)化”？

跨境賣(mài)家在推廣新品試銷或促銷時(shí)，實(shí)際售價(jià)低于報(bào)關(guān)價(jià)，可能被認(rèn)定為“價(jià)格異常”。 稅局會(huì)要求賣(mài)家解釋，說(shuō)明差價(jià)的原因。 ?

5、存在少量的進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出

大家都知道，運(yùn)到海外倉(cāng)的貨，最終一般會(huì)有一個(gè)5%左右退貨不被銷售給消費(fèi)者的，或者貨物過(guò)程中出現(xiàn)的貨損（物流公司海外子搞丟了等等），如果賣(mài)家要走9810，沒(méi)有一家香港公司交易對(duì)手，這些都要進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出。

現(xiàn)在很多國(guó)內(nèi)企業(yè)都已經(jīng)在品牌出海，許多跨境電商企業(yè)開(kāi)始布局B2B，以及線下，包括整套PR，UGC、SEO、KOC/KOL、聯(lián)盟營(yíng)銷等玩法，甚至在海外進(jìn)行生產(chǎn)、組裝，以至于降低頭程費(fèi)用，增加品牌影響力，部分本土化等等措施占據(jù)用戶心智。

再糾結(jié)于0110，9710的區(qū)分意義已經(jīng)不大。

如果為了進(jìn)一步的納統(tǒng)跨境電商，支持以線上銷售為主的企業(yè)，應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)9710模式的推廣，并且對(duì)愿意依法納稅，通過(guò)平臺(tái)API把訂單數(shù)據(jù)傳送到稅務(wù)系統(tǒng)的企業(yè)，實(shí)現(xiàn)出口退稅有出口報(bào)關(guān)單與進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，即關(guān)單一出，立即秒預(yù)退稅。