今年1月27日國稅總局發(fā)布的公告，新政策支持9810“離境即退稅”，其中最核心的點就是：允許跨境電商企業(yè)以9810海關(guān)監(jiān)管代碼出口的貨物在離境后即可申請預(yù)退稅，無需等待海外倉貨物實際銷售完成，可以緩解了跨境企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)壓力。

看起來政策非常利好跨境電商，說明國家也在大力扶持，但實際上跨境電商賣家去使用“9810”的方式報關(guān)、退稅，有沒有什么問題和風(fēng)險呢？

今天我們就從不同維度來分析下跨境電商賣家到底適不適用“9810離境即退稅”。?


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預(yù)退稅真的能實現(xiàn)嗎？

理論上來說，這個政策確實非常好，但在實務(wù)當中，又基本上沒有企業(yè)應(yīng)用，這是為什么呢？

1、行業(yè)亞馬遜主流平臺多賬號的特性決定

跨境電商賣家因為亞馬遜平臺政策、運營策略等原因，大部分亞馬遜賣家用來經(jīng)營的賬號，并不是出口退稅公司的賬號。

例如，用來出口退稅的公司是A公司，可能用來注冊亞馬遜賬號的公司是B，C，D等等公司，特別是歐洲站各種抽風(fēng)政策，包括多品牌霸類目，庫容，風(fēng)險備份等等，因此絕大部分賣家都會采取“多店鋪”運營方式。

那問題就來了！

問題（1）：那假設(shè)一個賣家有20家店鋪，難道用這20家店鋪公司分別報關(guān)、退稅嗎？

明顯很不現(xiàn)實，不但耗時，還會增加財務(wù)人員的人力成本。

問題（2）：假設(shè)賣家走9810模式，如果稅務(wù)局要求賣家提供店鋪后臺的銷售數(shù)據(jù)及店鋪截圖，但賣家的店鋪后臺顯示的抬頭是另一家公司，甚至股權(quán)、法人都跟出口企業(yè)沒有任何關(guān)系，那是否還能正常申請出口退稅呢？

問題（3）：如果20家店鋪公司集中在一家出口公司報關(guān)、退稅，主管稅務(wù)機關(guān)能同意嗎？

問題2和3都是非?，F(xiàn)實的情況，如果因為店鋪公司的抬頭和出口公司的抬頭對不上，稅務(wù)局有理由不給退稅，那就很麻煩了。

總之，跨境電商企業(yè)實操中很難實現(xiàn)使用對應(yīng)店鋪公司來報關(guān)和退稅。如果跨境賣家要采用9810海外倉的模式，上述的問題，如何跟專管員解釋？能否實際應(yīng)用9810都是一個大問題。

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9810面臨的企業(yè)所得稅問題

1、企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的臨界點

根據(jù)國家小微企業(yè)的政策，跨境賣家如果采用9810出口模式，確認收入為亞馬遜的銷售價格，扣除各種成本等等，境內(nèi)公司年利潤不超過300萬元，企業(yè)所得稅的稅率是5%；

一旦超過，哪怕只是超出1塊錢，并且不是國家高新技術(shù)企業(yè)，稅率就變?yōu)?5%。

但是如果不采用9810，而是采用9710或者0110模式，有一家境外公司為交易對手（一般會選擇香港公司）；

比如國內(nèi)公司為香港公司做代運營服務(wù)，用合理定價把利潤做成服務(wù)費打回國內(nèi)。這樣國內(nèi)公司一年利潤在300萬以內(nèi)，按5%交企業(yè)所得稅，節(jié)省下來的20%稅費用來備貨和推廣不香嗎？

2、平臺的傭金、廣告費，站外推廣費、網(wǎng)紅傭金等費用，不能取得增值稅發(fā)票，是否能在出口公司企業(yè)所得稅稅前扣除？

我們都知道，按國內(nèi)的要求就是，必須取得增值稅發(fā)票，才能作為企業(yè)所得稅的成本費用稅前扣除（當然，也有特例沒有發(fā)票也可以入賬稅前扣除），但是這非常困難，你得去和稅務(wù)局解釋。

但是，境外發(fā)生的費用，如平臺傭金、廣告費，網(wǎng)紅傭金等，只有一張invoice，甚至可能只有平臺后臺下載的收費清單，多賬號下不同抬頭的平臺Invoice賬單無票如何稅前扣除？

這個也是賣家要走9810的一大難題，實操中如果無法解決這個問題，還不如走0110或者9710的好。

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賣家要走9810的難點

及潛在風(fēng)險

如果按照當前的政策來申報9810，賣家不可避免就會出現(xiàn)上面的情況，那從我的個人觀點來說，有幾個點是目前的最大難題：

1、外匯回款與報關(guān)價存差異不給退稅

跨境電商走 9810 報關(guān)的時候，報關(guān)報的價和平臺最后打回來的錢，基本就對不上數(shù)?，F(xiàn)在稅務(wù)局卡得嚴，說報關(guān)的錢和結(jié)匯的錢必須一模一樣，不然沒法辦退稅。

就比如說，報關(guān)報了 100 元的貨，平臺上能賣 200元，但是把平臺抽成、運費、推廣費等雜七雜八的費用扣完后，最后到賬戶上的錢，實際不到 100 塊。

這種情況在跨境行業(yè)里太常見了，但國內(nèi)的退稅政策卡得很死，必須要報關(guān)和收匯得錢一致才能退稅，所以現(xiàn)在退稅周期非常長！

2、預(yù)退稅年度核對困難與風(fēng)險

按目前“9810離境即退稅”的政策來看，年底得按實際賣出的訂單來對賬。要是貨沒賣出去，我們收到的退稅款就得退回去。

關(guān)鍵是貨都是一大批發(fā)到海外倉的，但賣的時候是一件一件賣的，貨進進出出這么多趟，核算過程非常麻煩，導(dǎo)致現(xiàn)在稅務(wù)局的人核賬都頭疼，他們既覺得對不清，也懶得花這功夫，大概率執(zhí)行一段時間后直接暫停退稅了。

3、出口主體公司及店鋪公司是否可以關(guān)聯(lián)

出口的主體公司，可以關(guān)聯(lián)多個平臺店鋪公司，用同一個主體公司來做出口退稅，即便店鋪公司與出口公司并無關(guān)聯(lián)。當然，前提必須能提供健全的報關(guān)單證全套資料。

當前肯定是不能的，至于以后能不能這么調(diào)整呢？也不好說，還得看稅局這邊怎么調(diào)整。

至于賣家，更要注意得是，而且稅務(wù)機關(guān)就會要求提供真實的后臺數(shù)據(jù)，過去，部分賣家為了使店鋪數(shù)據(jù)與9810報關(guān)單相匹配，采取了“刪訂單”這種簡單粗暴的方式，很容易暴露操作漏洞。

4、報關(guān)價格爭議：高報低賣如何“合規(guī)化”？

跨境賣家在推廣新品試銷或促銷時，實際售價低于報關(guān)價，可能被認定為“價格異常”。 稅局會要求賣家解釋，說明差價的原因。 ?

5、存在少量的進項轉(zhuǎn)出

大家都知道，運到海外倉的貨，最終一般會有一個5%左右退貨不被銷售給消費者的，或者貨物過程中出現(xiàn)的貨損（物流公司海外子搞丟了等等），如果賣家要走9810，沒有一家香港公司交易對手，這些都要進項轉(zhuǎn)出。

現(xiàn)在很多國內(nèi)企業(yè)都已經(jīng)在品牌出海，許多跨境電商企業(yè)開始布局B2B，以及線下，包括整套PR，UGC、SEO、KOC/KOL、聯(lián)盟營銷等玩法，甚至在海外進行生產(chǎn)、組裝，以至于降低頭程費用，增加品牌影響力，部分本土化等等措施占據(jù)用戶心智。

再糾結(jié)于0110，9710的區(qū)分意義已經(jīng)不大。

如果為了進一步的納統(tǒng)跨境電商，支持以線上銷售為主的企業(yè)，應(yīng)該加強對9710模式的推廣，并且對愿意依法納稅，通過平臺API把訂單數(shù)據(jù)傳送到稅務(wù)系統(tǒng)的企業(yè)，實現(xiàn)出口退稅有出口報關(guān)單與進項發(fā)票，即關(guān)單一出，立即秒預(yù)退稅。