近年來(lái)，跨境電商賣家普遍通過"香港公司+大陸公司+海外公司"的架構(gòu)布局全球業(yè)務(wù)。

然而由于跨境電商業(yè)務(wù)屬性，組織架構(gòu)下會(huì)存在國(guó)內(nèi)公司、香港公司、歐美公司等等，法人/股東交叉任職、企業(yè)間關(guān)聯(lián)交易頻繁等特征，也讓許多賣家擔(dān)憂可能觸發(fā)稅務(wù)稽查或法律風(fēng)險(xiǎn)，也會(huì)擔(dān)憂買賣交易是否有風(fēng)險(xiǎn)，要如何規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)？

先給回答：關(guān)聯(lián)交易的本身并不存在風(fēng)險(xiǎn)！
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會(huì)構(gòu)成風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵點(diǎn)在于關(guān)聯(lián)交易的業(yè)務(wù)是否真實(shí)？定價(jià)是否公允？各個(gè)公司核算是否獨(dú)立？是否存在利用關(guān)聯(lián)交易轉(zhuǎn)移利潤(rùn)、偷稅漏稅？

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這7類關(guān)聯(lián)交易最易觸發(fā)監(jiān)管

根據(jù)我們多年以來(lái)的實(shí)際案例和調(diào)查分析，一般來(lái)說具備這7種情況的“關(guān)聯(lián)交易”最容易被查：

1、交易規(guī)模異常：關(guān)聯(lián)交易金額大、頻次高、類型復(fù)雜

2、盈虧異常波動(dòng)：長(zhǎng)期虧損、或呈現(xiàn)跳躍式盈利

3、利潤(rùn)率異常：利潤(rùn)率明顯低于行業(yè)水平

4、敏感操作：與低稅率地區(qū)頻繁發(fā)生交易

5、程序瑕疵：未按規(guī)定申報(bào)關(guān)聯(lián)交易或準(zhǔn)備同期資料

6、資本結(jié)構(gòu)失衡：關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與權(quán)益性投資比例超標(biāo)

7、商業(yè)目的存疑：交易安排缺乏經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)（如空殼公司轉(zhuǎn)移利潤(rùn)）

而根據(jù)實(shí)際的調(diào)查案例來(lái)看，稅務(wù)局主要看企業(yè)是否符合這三個(gè)原則：

1、交易真實(shí)性：是否存在虛構(gòu)業(yè)務(wù)或循環(huán)交易；

2、定價(jià)的合理性：是否符合獨(dú)立交易原則（Arm’s Length Principle）；

3、利潤(rùn)留存度：不存在利用關(guān)聯(lián)交易而把主要利潤(rùn)放在境外，進(jìn)而侵蝕境內(nèi)稅基的情況。

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業(yè)務(wù)的真實(shí)性如何自證？

貿(mào)易或者服務(wù)的真實(shí)性，商業(yè)邏輯是否自洽、業(yè)務(wù)模式能否經(jīng)得起推敲，是否有可佐證與回溯的證明材料，這一點(diǎn)至關(guān)重要！

以跨境電商大賣——賽維時(shí)代的內(nèi)部交易模式為例：
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賽維時(shí)代的境內(nèi)子公司主要承擔(dān)采購(gòu)、生產(chǎn)以及店鋪運(yùn)營(yíng)職能，而產(chǎn)品銷售收入則主要通過境外子公司銷售產(chǎn)品實(shí)現(xiàn)

因此，公司存在較多內(nèi)部交易，包括商品銷售、服裝設(shè)計(jì)、服裝制版及樣衣制作服務(wù)、供應(yīng)鏈管理服務(wù)、技術(shù)服務(wù)、店鋪運(yùn)營(yíng)管理服務(wù)以及物流及倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)等。

為此，賽維時(shí)代內(nèi)部必然會(huì)保留整體業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)當(dāng)中的所有涉及交易的單證，也就是證據(jù)鏈管理：

1.商品貿(mào)易：留存報(bào)關(guān)單、物流單據(jù)、付款憑證、合同等；

2.服務(wù)交易：保存服務(wù)合同、成果交付記錄、合同及賬簿等；

3.資金往來(lái)：獨(dú)立賬戶收支，禁止公私混用。

真實(shí)完整的證據(jù)鏈?zhǔn)菓?yīng)對(duì)審查的核心武器，需覆蓋"合同流、貨物流、資金流、票據(jù)流、信息流"等五個(gè)維度。

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如何把握合理性和獨(dú)立性？

一、定價(jià)不能過高或者過低。

1、與自己的成本相比，定價(jià)是否客觀？

2、與市場(chǎng)同業(yè)的定價(jià)相比，定價(jià)是否合理？

常用的就有成本加成法：以大陸公司產(chǎn)品成本為基礎(chǔ)，疊加合理利潤(rùn)率作為交易價(jià)格。

具體為：在滿足內(nèi)部整體回報(bào)率要求的前提下，以商品成本為基礎(chǔ)，結(jié)合不同品牌的溢價(jià)能力，并參考市場(chǎng)競(jìng)品價(jià)格、平臺(tái)費(fèi)率、物流成本、渠道推廣、節(jié)假日等外部因素進(jìn)行綜合定價(jià)。

在兼顧商業(yè)合理性以及內(nèi)部交易定價(jià)公允性的前提下，主要的利潤(rùn)已留存至中國(guó)（不含港澳臺(tái)地區(qū)）境內(nèi)相關(guān)公司。這點(diǎn)很關(guān)鍵！監(jiān)管部門是希望看到企業(yè)把利潤(rùn)主要留在境內(nèi)的。

除此之外還有，價(jià)值貢獻(xiàn)法、利潤(rùn)分割法、再銷售價(jià)格法等都可以維持定價(jià)的合理性。

二、獨(dú)立性原則

獨(dú)立第三方原則（又稱獨(dú)立交易原則），是內(nèi)部交易轉(zhuǎn)移定價(jià)的一個(gè)重要原則，為關(guān)聯(lián)企業(yè)和獨(dú)立企業(yè)提供了同等的稅收待遇，需要保持與獨(dú)立的交易雙方（即無(wú)關(guān)聯(lián)關(guān)系的雙方）在相似及類似的交易中保持一致，不得通過內(nèi)部交易進(jìn)行非法的稅負(fù)規(guī)避。

1、財(cái)務(wù)隔離：境內(nèi)外公司獨(dú)立核算，確保兩地公司賬目清晰，避免混用支付工具；

2、證據(jù)鏈留存：保留“交易證據(jù)鏈”（訂單、物流、資金、合同等可溯源的資料）；

3、定期出具轉(zhuǎn)讓定價(jià)報(bào)告：可以考慮定期聘請(qǐng)第三方機(jī)構(gòu)出具《關(guān)聯(lián)交易同期資料報(bào)告》，證明定價(jià)合理性。

監(jiān)管風(fēng)向：國(guó)家稅務(wù)總局明確提出，跨境交易需體現(xiàn)"利潤(rùn)與價(jià)值創(chuàng)造地相匹配"，因此建議將核心利潤(rùn)留存境內(nèi)主體，境外公司保留合理運(yùn)營(yíng)利潤(rùn)即可。