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2024，跨境電商別被核定征收割韭菜

跨境電商品牌出海財稅合規(guī)金稅四期系列之12


跨境電商企業(yè)所得稅核定征收，我們萌財神的公眾號寫過幾篇文章，時至今時今日，仍然有幾位優(yōu)秀的業(yè)務(wù)員（蠻不錯的），來跟我溝通跨境電商企業(yè)所得稅核定征收的問題。

核定征收不管是在跨境電商企業(yè)，亦或是非跨境電商企業(yè)，在稅收實務(wù)上，本身就是一種稅收救濟手段，即，企業(yè)或者經(jīng)營者財務(wù)核算能力非常困難。
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例如開了一個包子鋪，或者夫妻小五金店，為了盡可能減少稅收征管成本，或企業(yè)客觀存在的難以負(fù)擔(dān)的涉稅遵循成本，所以簡易征稅的一種稅收救濟手段。

而稅務(wù)局有義務(wù)培養(yǎng)企業(yè)的建賬核算能力，確保納稅的公平性，（看國稅發(fā)[2008]30號）

所以實務(wù)當(dāng)中，許多企業(yè)第1年能核定征收，第2年，第3年就不能批復(fù)核定征收。

國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《企業(yè)所得稅核定征收辦法》（試行）的通知
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文號：國稅發(fā)[2008]30號

發(fā)文單位：國家稅務(wù)總局

發(fā)文日期：2008-03-06

狀態(tài)：全文有效

注釋：《國家稅務(wù)總局關(guān)于修改部分稅收規(guī)范性文件的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第31號）對本文進行了修改。

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：

為加強和規(guī)范企業(yè)所得稅核定征收工作，稅務(wù)總局制定了《企業(yè)所得稅核定征收辦法（試行）》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。

一、嚴(yán)格按照規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)確定企業(yè)所得稅的征收方式。不得違規(guī)擴大核定征收企業(yè)所得稅范圍。嚴(yán)禁按照行業(yè)或者企業(yè)規(guī)模大
小，“一刀切”地搞企業(yè)所得稅核定征收。

二、按公平、公正、公開原則核定征收企業(yè)所得稅。應(yīng)根據(jù)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營行業(yè)特點，綜合考慮企業(yè)的地理位置、經(jīng)營規(guī)模、收入
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水平、利潤水平等因素，分類逐戶核定應(yīng)納所得稅額或者應(yīng)稅所得率，保證同一區(qū)域內(nèi)規(guī)模相當(dāng)?shù)耐惢蛘哳愃破髽I(yè)的所得稅稅負(fù)基
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本相當(dāng)。

三、做好核定征收企業(yè)所得稅的服務(wù)工作。核定征收企業(yè)所得稅的工作部署與安排要考慮方便納稅人，符合納稅人的實際情況，并在規(guī)定的時限內(nèi)及時辦結(jié)鑒定和認(rèn)定工作。

四、推進納稅人建賬建制工作。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)積極督促核定征收企業(yè)所得稅的納稅人建賬建制，改善經(jīng)營管理，引導(dǎo)納稅人向查賬征收方式過渡。對符合查賬征收條件的納稅人，要及時調(diào)整征收方式，實行查賬征收。

五、加強對核定征收方式納稅人的檢查工作。對實行核定征收企業(yè)所得稅方式的納稅人，要加大檢查力度，將匯算清繳的審核檢查和日常征管檢查結(jié)合起來，合理確定年度稽查面，防止納稅人有意通過核定征收方式降低稅負(fù)。

附件：企業(yè)所得稅核定征收鑒定表

國家稅務(wù)總局

二○○八年三月六日

核定征收本身就是稅務(wù)總局以及審計署重點關(guān)注的情況，這幾年重點在打擊利用稅收洼地導(dǎo)致的稅收不公平性......

必竟現(xiàn)在各地稅源都很緊張是不是，憑什么您能玩花活？

對于跨境電商而言，一是通過ERP數(shù)據(jù)，有這個核算能力的;?二是核定征收極大的破壞稅收公平，特別是金稅系統(tǒng)的涉稅公平性，即供應(yīng)商也不用開發(fā)票......不能因為跨境電商動搖金稅三期四期的國本基石。

所以深圳稅局一般都不怎么批復(fù)跨境電商企業(yè)核定征收。

但是現(xiàn)在有服務(wù)商就開始來挖深圳稅基的墻腳，引導(dǎo)深圳的亞馬遜跨境電商賣家去內(nèi)地城市搞核定征收了，主要依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于跨境電子商務(wù)綜合試驗區(qū)零售出口企業(yè)所得稅核定征收有關(guān)問題的公告》（2019年第36號）

二、綜試區(qū)內(nèi)核定征收的跨境電商企業(yè)應(yīng)準(zhǔn)確核算收入總額，并采用應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅。應(yīng)稅所得率統(tǒng)一按照4%
確定。

這里面最關(guān)鍵的問題是前面的國稅發(fā)[2008]30號第十四條：

（三）納稅人年度終了后，在規(guī)定的時限內(nèi)按照實際經(jīng)營額或?qū)嶋H應(yīng)納稅額向稅務(wù)機關(guān)申報納稅。申報額超過核定經(jīng)營額或應(yīng)納稅額的，按申報額繳納稅款；申報額低于核定經(jīng)營額或應(yīng)納稅額的，按核定經(jīng)營額或應(yīng)納稅額繳納稅款。

什么叫實際應(yīng)納稅額申報？實際應(yīng)納稅額高于核定應(yīng)納稅額的，要按實際應(yīng)納稅額申報，低于的，按核定應(yīng)納稅額申報。

這里面實際就是搞了一個MAX(實際應(yīng)納稅額申報，核定應(yīng)納稅額）

您能說人家官字兩張口嗎？都是明文規(guī)定，有法有據(jù)。

財稅〔2013〕96號有說廢止國稅發(fā)[2008]30號嗎？

沒有。

財稅〔2013〕96號有補充說國稅發(fā)[2008]30號不適用跨境電商嗎？

沒有。

薇婭在上海核定征收交的稅，被杭州罰款后有返還嗎？

沒有。

薇婭在上海核定征收交了稅，在杭州不用再交加罰14億嗎？

沒有，還要交，該交得交，一分都不能少。

這里面的套路就是，

相關(guān)服務(wù)商+內(nèi)地稅局，您們先忽悠（騙）為敬，

總得讓窮兄弟們先打點秋風(fēng)，

兄弟我（深圳或?qū)嵸|(zhì)經(jīng)營所得在地稅局）隨后跟上，連本帶利加罰。

大家好，才是真的好。

就割了韭菜的跨境電商賣家在風(fēng)中凌亂，您們銜接的如此絲滑嗎？

因為企業(yè)所得稅的本質(zhì)是屬人屬地原則，價值創(chuàng)造貢獻(xiàn)法等，

您真要把企業(yè)所得稅核定征收在內(nèi)地，您為什么不放到一些BVI離岸小島呢？

企業(yè)所得稅為0,不是更香嗎？

醒醒吧，別讓人又割了韭菜了。

還是那句話，所謂的合規(guī)籌劃，能夠不多交稅就不錯了，還想少交稅，天真了。

精英治國，別的補丁不說，收稅的補丁打的又快又好。

無票采購，現(xiàn)實的做法是對標(biāo)上市公司的跨境電商電商大賣，做好鏈接以及架構(gòu)設(shè)計，放在沒有增值稅的香港。

不要搞什么創(chuàng)新，必竟上市公司都拿到了稅務(wù)局的相關(guān)證明。

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