文件原文：
國家稅務(wù)總局關(guān)于優(yōu)化企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報有關(guān)事項的公告（國家稅務(wù)總局公告2025年第17號）
發(fā)布日期： 2025年7月7日
生效日期： 2025年10月1日
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六、 生產(chǎn)銷售企業(yè)出口貨物，應(yīng)就其出口貨物取得的收入依法計算并申報繳納企業(yè)所得稅。其中，企業(yè)通過自營方式出口貨物的，應(yīng)申報其出口本企業(yè)生產(chǎn)銷售貨物對應(yīng)的收入；企業(yè)通過委托方式出口貨物的，應(yīng)申報其委托出口本企業(yè)貨物對應(yīng)的收入。

七、 以代理，包括以市場采購貿(mào)易、外貿(mào)綜合服務(wù)等方式代理出口貨物的企業(yè)，在預(yù)繳申報時應(yīng)同步報送實際委托出口方基礎(chǔ)信息和出口金額情況（附件2）。企業(yè)未準確報送實際委托出口方基礎(chǔ)信息和出口金額的，應(yīng)作為自營方式，由該企業(yè)承擔(dān)相應(yīng)出口金額應(yīng)申報繳納的企業(yè)所得稅。實際委托出口方是指出口貨物的實際生產(chǎn)銷售單位。

八、 本公告自2025年10月1日起施行。
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是不是意味著明確規(guī)定了出口業(yè)務(wù)的申報責(zé)任，徹底封堵了“買單出口”等灰色操作的路徑，要求所有出口業(yè)務(wù)的稅務(wù)申報必須與真實的貨主（委托方）信息掛鉤，否則代理方將承擔(dān)全部稅務(wù)責(zé)任。
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我們公司是工廠，今年剛開始亞馬遜業(yè)務(wù)，我本人哈哈哈哈之前沒有做過歐美，一點沒做過（黃豆流汗.jpg）所以這方面真不太懂。正在找合適的物流呢，雙清包稅我其實是不太想冒險的，寧愿多花點也要保證品牌的安全，但是如實申報的話，一般稅率加上加征稅，加上一些雜費，那頭程將會比競對高得多，產(chǎn)品屬于高客單價吧，電池，便宜的也要100美金了。
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所以針對這個政策，目前有沒有什么好的物流渠道？合法、合規(guī)、不那么貴的，雙清包稅現(xiàn)在是徹底不考慮了，不想冒這個險。
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綜合下來我自己給公司的建議是（問了一圈同行都是走的包稅，沒招了，網(wǎng)上查了一堆資料搞清楚這個報關(guān)是什么東西）：內(nèi)地公司出口到香港公司，香港申請離岸豁免，然后進行申報過關(guān)，這樣的話既合規(guī)又不是那么貴，可操作性也強。在這個政策出來之前應(yīng)該也有很多公司這么做。
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就這個流程也做了一些功課，有經(jīng)驗的伙伴們幫忙看看有沒有什么遺漏：
一、資質(zhì)：
1、擁有進出口經(jīng)營權(quán)：需要到商務(wù)、海關(guān)、外匯管理局等部門進行對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記。---ok
2、成為一般納稅人：只有增值稅一般納稅人才能申請退稅，小規(guī)模納稅人通常實行免稅政策，不能退稅。---ok
3、辦理出口退（免）稅備案：在公司所在地的國稅局辦理出口退稅資格備案。---不清楚，應(yīng)該有，得問一下負責(zé)的同事
二、流程
4、貨物流：貨物真實地從內(nèi)地公司出口離境。---這個沒問題
5、發(fā)票流：
? ? ?①進項發(fā)票：必須從上游供應(yīng)商（原材料工廠）取得增值稅專用發(fā)票。這是計算退稅額的基礎(chǔ)。---ok
? ? ?②出口發(fā)票：必須開給香港公司的形式發(fā)票。---ok
6、報關(guān)流：必須以內(nèi)地公司的名義進行出口報關(guān)，并取得海關(guān)出具的出口貨物報關(guān)單。---可以ok
7、資金流：必須有從香港公司（或其指定的境外支付機構(gòu)）支付到內(nèi)地公司賬戶的外匯收款憑證（銀行水單）。---ok
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三、單據(jù)：
8、出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用聯(lián)）：證明貨物已報關(guān)出口。
9、出口銷售發(fā)票：開給香港公司的發(fā)票。
10、增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）：從供應(yīng)商處取得的進項發(fā)票，是計算退稅的稅基。
11、出口收匯核銷單（銀行出具）：證明已經(jīng)收到該筆出口的貨款。
12、其他備查資料：如出口合同、運輸單據(jù)等。
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四、計算退稅金額：
退稅額的計算公式是：
退稅額 = 出口貨物的不含稅離岸價 (FOB價) × 退稅率
不含稅離岸價：這是在出口報關(guān)單上申報的FOB價格。
退稅率：由國家根據(jù)不同商品的海關(guān)編碼（HS Code）來規(guī)定。退稅率可能等于、也可能小于采購時承擔(dān)的增值稅率（例如，增值稅率為13%，退稅率可能是13%、10%、6%或0）。
核心要點：在“香港公司出口到美國海外倉”這個環(huán)節(jié)，報關(guān)價格=“香港公司的采購成本 + 國際運費 + 保險費”（即CIF價）
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再總結(jié)一下就是：我內(nèi)地公司為生產(chǎn)廠家，從上游的供應(yīng)商采購原材料，保留增值稅專用發(fā)票。然后我生產(chǎn)產(chǎn)品，將產(chǎn)品以10%的利潤率（假設(shè)的，增加可信度）作為我的出口（到香港）單價，也作為香港公司采購的成本價，這個環(huán)節(jié)我內(nèi)地公司出口是免稅的，而且還可以憑借從上游供應(yīng)商索要的發(fā)票進行退稅（采購原材料的進項稅額可以用來抵扣內(nèi)銷稅款，抵扣后有余額的，可以按規(guī)定申請退稅）。香港公司再作為主體將貨物出口到美國（書面的。實際貨不經(jīng)港，還是從內(nèi)地發(fā)），進入美國的海外倉，同時，香港公司可以申請離岸豁免，申請成功則不需要就利潤向香港政府繳稅，貨物從海外倉運到FBA后，從FBA獲得的銷售額扣除一系列費用后可以合法合規(guī)的匯入我的香港賬戶。
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五、（除去產(chǎn)品的原材料采購和加工成本）涉及到的一些費用：
+國際運費和保險費
+美國關(guān)稅（一般稅率、加征稅、貨物處理費、港口維護費）
+報關(guān)行服務(wù)費（按票收?。?br /> +海關(guān)保證金費用（分攤到每次）
+（可能的）查驗費
+（可能的）滯港/滯箱費
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六、更新一些該流程的注意事項/tips
*內(nèi)地公司出口給香港公司，避免使用極端不合理的低價或高價，如果稅務(wù)局質(zhì)疑，最好能準備一些支持性文件，例如行業(yè)平均利潤率的資料，或者證明這個定價與賣給其他無關(guān)聯(lián)第三方客戶的價格相似。
*出口發(fā)票 稅務(wù)局需要開分一份0稅的外銷發(fā)票（來自評論區(qū)）
*香港公司必須向內(nèi)地公司公對公支付貨款。切忌用個人賬戶或第三方代付，這會破壞整個鏈條的合規(guī)性。
*“離岸”的徹底性：1??不能在香港有實體辦公室或雇員2??合同的談判和簽署地點不能在香港（可以在內(nèi)地、美國或通過郵件完成）3??貨物不能經(jīng)過香港（從內(nèi)地港口直接發(fā)往美國）4??客戶和供應(yīng)商不能是香港本地公司5??保留所有證據(jù)
*堅持做賬審計，即使計劃申請離岸豁免，也必須每年由香港持牌會計師進行做賬審計，然后向稅務(wù)局提交已審計的財務(wù)報告并同時遞交離岸豁免申請
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