近期，全托管平臺(tái)蠻熱門的，本文主要從財(cái)稅的角度談?wù)劷灰啄Ｊ缴婕暗降娘L(fēng)險(xiǎn)。

01
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注冊(cè)主體采用境內(nèi)公司注冊(cè)（信息合同交易流）

采用境內(nèi)主體注冊(cè)，主要的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)在于，境內(nèi)交割貨物到全托管平臺(tái)的境內(nèi)目的倉，一般沒有出口報(bào)關(guān)單。

實(shí)際上大概率要判定為視同內(nèi)銷，如果是境內(nèi)公賬或者法人代表私人卡收款，所取的收入要按視同內(nèi)銷申報(bào)繳納增值稅。

注意：這個(gè)收入不只是回款，而是在平臺(tái)上的真實(shí)銷售收入。

舉例：在全托管平臺(tái)上月銷賣了200萬美金，要按200萬美金粗算1400萬計(jì)稅，一般納稅人*13%，交納182萬增值稅，小規(guī)模納稅人*1%=14萬交稅。

（稅局會(huì)通過有權(quán)要求公司配合提供銷售數(shù)據(jù)或者通過其他渠道了解到平臺(tái)銷售數(shù)據(jù)）

對(duì)策：最好以香港公司注冊(cè)此類平臺(tái)，因?yàn)橄愀酃緵]有增值稅。

下策：如果不能以香港公司注冊(cè)，境內(nèi)公司注冊(cè)的主體不要輕易申請(qǐng)一般納稅人；

因?yàn)樾∫?guī)模納稅人是1%的增值稅，一般納稅人是13%。申報(bào)1%增值稅，或被查到補(bǔ)1%一般再罰50%（即0.5%），合計(jì)1.5%增值稅，比補(bǔ)13%，加罰6.5%（50%）要好受多了，是不是？

02
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采用境內(nèi)公司公賬或者個(gè)人銀行卡或者個(gè)人注冊(cè)支付寶等收款（資金流）

有一些平臺(tái)的款項(xiàng)只能轉(zhuǎn)讓境內(nèi)公賬或者法人代表私人卡，但是往往又沒有辦法取得進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，以及不能取得出口報(bào)關(guān)單，這種收款模式下，增值稅是很難躲掉的。

另外，許多人以為公司支付寶收款花掉或轉(zhuǎn)出；

或者任意支付寶收款轉(zhuǎn)出，或者個(gè)人卡收款，或者用七大姑八大姨的個(gè)人卡；

不需要交稅？

這真是想的太美好了，您就是用麻袋裝現(xiàn)金，當(dāng)天晚上KTV花掉，也要交增值稅等相關(guān)稅種。

對(duì)策1：盡可能用香港公司注冊(cè)的收款工具收款，因?yàn)橄愀蹧]有增值稅，但是仍然要在境內(nèi)公司交納所得稅（當(dāng)然虧本沒有所得就不要交了）；

對(duì)策2：盡可能的跟平臺(tái)反饋境外的資金不要硬性轉(zhuǎn)到境內(nèi)的對(duì)公賬戶或者法人私人卡。

03
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境內(nèi)貨物交割（貨物流）

境內(nèi)貨物交割沒有取得出口報(bào)關(guān)單，如果用香港公司進(jìn)行銷售以及采購（注意此處），參考三態(tài)股份，賽維時(shí)代等招股說明書，應(yīng)該是可以勉強(qiáng)溝通過去的。

如果能夠取得出口報(bào)關(guān)單（如阿里國際站），就太好了，那增值稅就可以適用免稅或者退稅政策；

即使境內(nèi)公賬收款也可以，但是如果境內(nèi)采購沒有進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，所得稅也是一個(gè)很麻煩的問題。

總結(jié)：對(duì)于全托管平臺(tái)，如果采購無進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，又不能取得出口報(bào)關(guān)單，平臺(tái)可以用香港公司注冊(cè)，香港公司注冊(cè)的收款工具收款，香港公司采購，那就相對(duì)好一點(diǎn)。

希望以上對(duì)您有幫助，至于全托管平臺(tái)能不能做，個(gè)人的觀點(diǎn)是有如小馬過河，水深水潛，冷暖自知；

一般而言，有差異化的產(chǎn)品可以試試，畢竟是平臺(tái)補(bǔ)貼流量期，對(duì)于品牌調(diào)性或者溢價(jià)能力的產(chǎn)品，則需要考慮整體的品牌策略。

相關(guān)的法律依據(jù)可參考深稅函[2018]238號(hào)，全國的處理規(guī)則其實(shí)是一致的。


國家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局關(guān)于深圳市跨境電子商務(wù)綜合試驗(yàn)區(qū)零售出口貨物增值稅、消費(fèi)稅免稅事項(xiàng)的通知

深稅函[2018]238號(hào) 2018-10-30

國家稅務(wù)總局深圳市各區(qū)稅務(wù)局，國家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局各派出機(jī)構(gòu)、局內(nèi)各單位：

為規(guī)范跨境電子商務(wù)綜合試驗(yàn)區(qū)(以下簡(jiǎn)稱“綜試區(qū)”)零售出口貨物增值稅、消費(fèi)稅免稅管理，明確管理模式和崗位職責(zé)，統(tǒng)一和規(guī)范操作程序，

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 商務(wù)部 海關(guān)總署關(guān)于跨境電子商務(wù)綜合試驗(yàn)區(qū)零售出口貨物稅收政策的通知》(財(cái)稅[2018]103號(hào))的規(guī)定，

結(jié)合我市工作實(shí)際，現(xiàn)通知如下：

1、國家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局第二稅務(wù)分局(以下簡(jiǎn)稱“第二稅務(wù)分局”)負(fù)責(zé)清分下發(fā)跨境電商零售出口數(shù)據(jù)。

各主管征稅稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)綜試區(qū)電子商務(wù)出口企業(yè)出口貨物免稅的管理。

2、對(duì)綜試區(qū)電子商務(wù)出口企業(yè)零售出口未取得合法有效進(jìn)貨憑證的貨物，同時(shí)符合下列條件的，試行增值稅、消費(fèi)稅免稅政策：

(一)電子商務(wù)出口企業(yè)在中國(深圳)跨境電子商務(wù)綜合試驗(yàn)區(qū)注冊(cè)，并在深圳市跨境貿(mào)易電子商務(wù)通關(guān)服務(wù)平臺(tái)登記出口日期、貨物名稱、計(jì)量單位、數(shù)量、單價(jià)、金額等出口信息。

(二)出口貨物從綜試區(qū)所在地海關(guān)辦理跨境電子商務(wù)零售出口申報(bào)手續(xù)。

(三)出口貨物不屬于財(cái)政部和國家稅務(wù)總局根據(jù)國務(wù)院決定明確取消出口退(免)稅的貨物。

3、對(duì)符合上述第二條規(guī)定的零售出口貨物，電子商務(wù)出口企業(yè)應(yīng)在貨物報(bào)關(guān)出口之日次月起至次年5月31日前的各增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)按規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理零售出口貨物免稅申報(bào)。

一般納稅人將出口貨物銷售額填報(bào)于《增值稅納稅申報(bào)表》第8欄“免稅銷售額”和《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》中的“免稅項(xiàng)目—出口免稅”項(xiàng)下，小規(guī)模納稅人填報(bào)于《增值稅納稅申報(bào)表》第13欄“出口免稅銷售額”項(xiàng)下。

4、電子商務(wù)出口企業(yè)逾期未申報(bào)免稅的，應(yīng)視同內(nèi)銷貨物征收增值稅、消費(fèi)稅。

5、第二稅務(wù)分局根據(jù)國家稅務(wù)總局清分的跨境電子商務(wù)零售出口商品申報(bào)清單電子信息，將符合上述第二條規(guī)定的跨境電商零售出口數(shù)據(jù)于每年4月30日前下發(fā)至各主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。



國家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局

2018年10月30日