近年來，美國聯(lián)邦稅務(wù)局非常重視稅務(wù)稽查工作，稽查人員不斷增加，選案范圍不斷擴(kuò)大，稽查方式日益細(xì)密，調(diào)查取證更加嚴(yán)格。最近幾年，稅務(wù)稽查部門查補(bǔ)的偷逃稅數(shù)額每年約有500億美元。

美國稅務(wù)稽查的主要特點(diǎn)是：
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１．稽查機(jī)構(gòu)地位高
在美國稅務(wù)機(jī)關(guān)中，稅務(wù)稽查是一個(gè)非常重要的機(jī)構(gòu)，特別是在中、下層稅務(wù)機(jī)關(guān)中，稽查工作占有特別重要的地位。據(jù)介紹，美國基層國稅機(jī)關(guān)的主要工作就是兩部分，一部分是為納稅人服務(wù)，另一部分就是稅務(wù)稽查。稅務(wù)稽查機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)處室最多，包括檢查程序規(guī)范處、稽查協(xié)調(diào)處、稽查支持系統(tǒng)處、稽查計(jì)劃調(diào)研處、舉報(bào)管理處、自動稽查項(xiàng)目處等六個(gè)處。在納稅人自行申報(bào)納稅的基礎(chǔ)上，稅務(wù)機(jī)關(guān)的重點(diǎn)力量是放在稅務(wù)審計(jì)上，稅務(wù)審計(jì)人員約占稅務(wù)機(jī)關(guān)人員的50%以上（含直接從事案件審計(jì)的人員及相關(guān)配套的審計(jì)選案、審理、司法處理、復(fù)議等人員）。

２．稽查人員專業(yè)化
在美國稅務(wù)機(jī)關(guān)，稽查工作并非人人能干，需持證上崗。美國對稅務(wù)稽查人員實(shí)行等級制。查帳人員分為普通查帳人員和國際查帳人員，涉外稅收通常要由普通查帳人員和國際查帳人員兩組人員協(xié)查。對一些專業(yè)化大公司的稽查，通常還要聘請社會上的一些經(jīng)濟(jì)專家，如計(jì)算機(jī)專家、化工專家、石油天然氣專家，協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行檢查。美國的稅關(guān)務(wù)稽查從人員配置到稽查各個(gè)環(huán)節(jié)都突出了比較強(qiáng)的專業(yè)化。稅務(wù)機(jī)構(gòu)對稽查人員都要定期進(jìn)行專業(yè)化培訓(xùn)。

３．稽查工作有計(jì)劃
在美國，稅款征收沒有計(jì)劃，但稅務(wù)稽查有計(jì)劃。稅務(wù)稽查是在總部的高度集中指導(dǎo)下進(jìn)行的，稅務(wù)稽查工作一般由區(qū)稅務(wù)局負(fù)責(zé)?？偛考按髤^(qū)稅務(wù)局通常不負(fù)責(zé)具體的稅務(wù)稽查工作，主要是通過DIF選出稽查對象，制定稽查計(jì)劃，明確稽查重點(diǎn)和稽查對象的具體名單，下達(dá)到小區(qū)稅務(wù)局。小區(qū)稅務(wù)局根據(jù)每個(gè)行業(yè)的稽查名單，結(jié)合本地區(qū)的具體情況，再下達(dá)到稽查組實(shí)施稽查。小區(qū)稅務(wù)局除了根據(jù)總部的稽查計(jì)劃稽查外，還有10%的稽查機(jī)動權(quán)，可根據(jù)小區(qū)的情況靈活安排一些稽查工作。

４．稽查選案針對性強(qiáng)
在美國，稅務(wù)部門必須嚴(yán)格審核納稅人申報(bào)的每份納稅申報(bào)表。納稅人的報(bào)稅資料輸入電腦后，電腦會自動進(jìn)行審核比較。如果在審核過程中，發(fā)現(xiàn)納稅人有計(jì)算錯(cuò)誤或申報(bào)不實(shí)者，稅務(wù)部門會書面通知報(bào)稅人，要求改正或選為稽查對象。稽查選案主要集中在信息處理中心。稅務(wù)稽查對象確定的基本程序是，根據(jù)稅務(wù)部門事先確定的計(jì)分標(biāo)準(zhǔn)，由電腦公正地評分，然后根據(jù)評分高低加以確定。通常是收入越高、扣除項(xiàng)目越多、錯(cuò)漏越多者、分?jǐn)?shù)就越高，成為稽查對象的可能性就越大。不過美國稅務(wù)部門制定的計(jì)分標(biāo)準(zhǔn)會時(shí)常改變，且不予公開，因此，很難直觀地說哪類納稅申報(bào)表就是稅務(wù)稽查的對象。

通常，出現(xiàn)以下情況的納稅申報(bào)表容易成為稅務(wù)部門稽查的對象：
①申報(bào)所得數(shù)額與其收入來源不相符；
②收入數(shù)額龐大且無預(yù)扣所得稅；
③申報(bào)過多的免稅額；
④稅前扣除項(xiàng)目名目繁多，且不甚合理；
⑤具有特殊避稅行為的投資者；
⑥歷年所得與儲蓄、投資的增長比例不相吻合；
⑦收取大量現(xiàn)金收入的經(jīng)營者；
⑧報(bào)稅人的收入與消費(fèi)開支不成比例。

５．稽查廣泛應(yīng)用計(jì)算機(jī)
在美國，大約有90%以上的案件是通過計(jì)算機(jī)分析篩選出來的。他們采用DIF選案程序選擇審計(jì)對象，輔之以稅務(wù)財(cái)會審計(jì)專家對選案作某些修正，然后制定嚴(yán)格的稅務(wù)審計(jì)方案，通過計(jì)算機(jī)再分配給不同地方、不同級別的稅務(wù)機(jī)關(guān)去完成。美國聯(lián)邦稅務(wù)局裝有一套“貨幣－銀行－企業(yè)”的檢查系統(tǒng)，它的數(shù)據(jù)庫里儲存著來自銀行、企業(yè)和使用貨幣者的流動信息，每當(dāng)有數(shù)額1萬美元以上的現(xiàn)金交易時(shí)，銀行、企業(yè)的專業(yè)人員便得填報(bào)表格納稅，否則稅務(wù)稽查人員將可能在計(jì)算機(jī)屏幕上發(fā)現(xiàn)這些疑點(diǎn)并進(jìn)一步取得是否納稅的證據(jù)。

此外，計(jì)算機(jī)聯(lián)網(wǎng)也使納稅人利用假名作案十分困難。因?yàn)殂y行和商店在接受巨額現(xiàn)金之前，必須先核對每個(gè)客戶的社會保險(xiǎn)號和信用卡。

６．稽查方法多樣化
美國稅務(wù)稽查的方法很多，主要采取辦公室審計(jì)、信函審計(jì)、現(xiàn)場審計(jì)、“一攬子”審計(jì)（對所有的稅種同時(shí)審計(jì)）、大納稅戶的小組審計(jì)等。但真正在工作中用得比較多的是信函審計(jì)，即對納稅人有關(guān)信息通過計(jì)算機(jī)“交叉稽查”，發(fā)現(xiàn)問題或疑問，通過信函與納稅人聯(lián)系，審計(jì)結(jié)果用信函通知。對大公司的審計(jì)，通常采取駐戶稽查，由大區(qū)稅務(wù)局或?qū)嵙Ρ容^強(qiáng)的小區(qū)稅務(wù)局派小組駐戶稽查，小組常常要根據(jù)公司特點(diǎn)聘請一些專家協(xié)助稽查，為防止作弊，駐地稽查小組成員經(jīng)常輪換；對于轉(zhuǎn)讓定價(jià)案件，往往是總部牽頭，由國際查帳人員檢查，結(jié)案由國內(nèi)部負(fù)責(zé)。

此外，在94年以前美國也曾進(jìn)行過拉網(wǎng)式檢查，主要是檢查納稅人遵守稅法情況（又稱TCMD檢查），其做法是每三年選取一個(gè)行業(yè)進(jìn)行細(xì)查，對每張發(fā)票、每個(gè)納稅環(huán)節(jié)和企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營都要查，最后形成一個(gè)量化數(shù)據(jù)，作為選案標(biāo)準(zhǔn)。但自1994年最后一次查完后，因經(jīng)費(fèi)原因沒有沿續(xù)至今。

７．稽查效率高
計(jì)算機(jī)聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的應(yīng)用大大提高了稅務(wù)稽查的工作效率。每年一個(gè)州稅務(wù)署至少可查閱1300－2000萬人次納稅人的數(shù)據(jù)，這幾乎是原來工作效率的2000倍。美國稽查機(jī)關(guān)在稽查中還充分運(yùn)用現(xiàn)代統(tǒng)計(jì)方法提高稽查效率，他們對銷貨發(fā)票的檢查，采用統(tǒng)計(jì)推算的辦法，用統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)定論，如從10000張發(fā)票中選取1000張發(fā)票作為統(tǒng)計(jì)抽樣檢查的母體，然后從統(tǒng)計(jì)母體中抽出100張發(fā)票進(jìn)行逐一檢查，假定其中有２張發(fā)票有問題，則有問題的概率為2%，由此推論1000張發(fā)票中有20張發(fā)票有問題，10000張發(fā)票中有200張發(fā)票有問題，稅務(wù)機(jī)關(guān)就以此為依據(jù)進(jìn)行處理。

此外，稽查所需要的各種信息資料都能很快地取得，幾乎任何交易、收入和支出稅務(wù)局都有資料，而且資料來源不同，可以相互核對。

８．稽查有較好的司法保障
美國的稅務(wù)司法保障體系比較健全，稅務(wù)機(jī)關(guān)具有許多必要的執(zhí)法權(quán)，稽查的威懾力較強(qiáng)。對偷稅行為的處罰非常嚴(yán)厲。納稅人偽造憑證帳冊要受刑事處罰。

聯(lián)邦及州稅務(wù)局對欠繳稅款者，都有扣押財(cái)產(chǎn)、減扣薪金、凍結(jié)帳戶的權(quán)力，銀行、公司在支付利息、股息時(shí)必須將支付情況詳細(xì)向稅務(wù)局報(bào)告，否則會受到罰款。聯(lián)邦稅務(wù)局設(shè)有刑事調(diào)查人員，可以帶武器，也可以出示逮捕證。從而為稅務(wù)稽查提供了有力的司法保障。