有不少朋友會(huì)問(wèn)到遞延清關(guān)，對(duì)著遞延清關(guān)還是比較陌生的，那么今天就在這里大概講一下遞延清關(guān)的作用以及注意事項(xiàng)
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一、什么是遞延清關(guān)？
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? ?遞延清關(guān)是指清關(guān)時(shí)申請(qǐng)貨物進(jìn)口VAT遞延，也叫財(cái)政清關(guān)；即當(dāng)貨物進(jìn)入某歐盟申報(bào)國(guó)，而貨物目的國(guó)是其它歐盟成員國(guó)，清關(guān)時(shí)向申報(bào)國(guó)海關(guān)申報(bào)但不進(jìn)行進(jìn)口VAT繳納，通過(guò)稅務(wù)遞延到最終配送國(guó)家進(jìn)行繳納的行為。例如，賣家的貨物從荷蘭清關(guān)稅務(wù)遞延申報(bào)，貨物最后配送到德國(guó)，企業(yè)只需要在荷蘭繳納關(guān)稅，德國(guó)繳納進(jìn)口VAT或者在規(guī)定時(shí)間內(nèi)售完做抵扣申報(bào)即可。
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?a、說(shuō)白話一點(diǎn)，就是之前如果走自稅清關(guān)的話，貨物到達(dá)歐盟進(jìn)行清關(guān)時(shí)，需要繳納關(guān)稅，進(jìn)口增值稅，后續(xù)在做銷售VAT增值稅的時(shí)候，通過(guò)進(jìn)口單據(jù)，用進(jìn)口增值稅抵扣銷售增值稅，抵扣后為正數(shù)，就繳納剩余對(duì)應(yīng)的VAT增值稅。如果抵扣后為負(fù)數(shù)的話，那么可以像稅局申請(qǐng)退稅，不過(guò)一般退稅比較慢。
? b、走遞延清關(guān)，貨物在到達(dá)歐盟進(jìn)行清關(guān)時(shí)，只需繳納關(guān)稅，無(wú)需繳納進(jìn)口增值稅，就不會(huì)涉及到后續(xù)需要像稅局申請(qǐng)退稅，大大提高了我們的資金利用率。
下圖就是進(jìn)行遞延清關(guān)的稅單，藍(lán)色部分是進(jìn)口增值稅，雖然稅率21%，但是最終金額為0，只有申報(bào)貨值，紅色部分是關(guān)稅，當(dāng)然這里因?yàn)榭蛻羰翘厥猱a(chǎn)品，關(guān)稅率為0.
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注：目前英國(guó)是可以直接進(jìn)行遞延清關(guān)的，歐盟其他國(guó)家像德國(guó) 法國(guó)目前還沒(méi)有正式實(shí)施遞延清關(guān)，一般這些國(guó)家走遞延清關(guān)，都是在荷蘭或者比利時(shí)進(jìn)行遞延清關(guān)，然后通過(guò)快遞配送的方式，將貨物送到對(duì)應(yīng)的國(guó)家倉(cāng)庫(kù)。
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二、遞延清關(guān)的類別有哪些？
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1、像上面提到的的正規(guī)的遞延清關(guān)
2、是貨物到港，因部分物流的清關(guān)資質(zhì)問(wèn)題會(huì)采取貨物購(gòu)進(jìn)的方式進(jìn)行清關(guān)，通過(guò)根據(jù)跨境B2B免稅政策達(dá)到進(jìn)口增值稅免稅的操作，此種方式涉及很多環(huán)節(jié)和材料。
3、是英國(guó)PVA類似的本國(guó)遞延
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三、遞延清關(guān)時(shí)合規(guī)的嗎？
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? ?可以以很肯定的告訴大家遞延清關(guān)本身是合法合規(guī)的，很多歐洲本土公司如德國(guó)、英國(guó)公司，都是通過(guò)比利時(shí)及荷蘭的稅務(wù)遞延進(jìn)口，但是稅務(wù)遞延合規(guī)性是需要非常高的稅務(wù)專業(yè)來(lái)支持，核心在于賣家在目的國(guó)家是否如實(shí)申報(bào)、繳納VAT增值稅，如果賣家無(wú)法保證這點(diǎn)，那么將會(huì)導(dǎo)致合規(guī)的VAT遞延申報(bào)變得不合規(guī)，19年的荷蘭稅務(wù)遞延問(wèn)題就是前車之鑒。
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四、遞延清關(guān)需要怎么申請(qǐng)？
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? ? ??VAT遞延只是一種通關(guān)方式，無(wú)需任何申請(qǐng)。只需在發(fā)貨前告知貨運(yùn)代理希望在通關(guān)時(shí)使用“進(jìn)口VAT遞延”即可，一般向貨代提供對(duì)應(yīng)的VAT和歐盟EORI即可。
部分貨代還需要提供以下材料：
? ? VAT有效記錄；
? ? 清關(guān)委托書（委托書模版由貨代提供 ）
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五、遞延清關(guān)注意事項(xiàng)
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? ??清關(guān)時(shí)清關(guān)公司需要做歐盟內(nèi)部流轉(zhuǎn)申報(bào)，申報(bào)需要提供貨物目的國(guó)VAT號(hào)碼及流轉(zhuǎn)的貨物價(jià)值、數(shù)量等。清關(guān)公司需要保留配送到目的國(guó)的物流POD，保證貨物不是停留在申報(bào)國(guó)。
1、需要稅務(wù)代理在做稅務(wù)申報(bào)時(shí)，除了申報(bào)銷售額及抵稅額度，還需要在VAT申報(bào)上體現(xiàn)客戶遞延過(guò)來(lái)的貨物價(jià)值。

2、VAT稅務(wù)遞延必須在對(duì)應(yīng)稅號(hào)申報(bào)單上匹配并體現(xiàn)出來(lái)，不然整個(gè)歐盟貨物流轉(zhuǎn)申報(bào)的數(shù)據(jù)將會(huì)不匹配，而且稅務(wù)遞延貨物是海關(guān)重點(diǎn)查驗(yàn)對(duì)象，一旦被查到不合規(guī)情況，賣家將面臨要么補(bǔ)交稅金罰款，要么關(guān)店窘境。

3、清關(guān)時(shí)需要提供真實(shí)有效的貨物銷售鏈接。

4、一般海關(guān)經(jīng)常抽查的是以紡織品和低申報(bào)的貨物為主。

5、遇到海關(guān)再次通知提交資料的時(shí)候不要抱有僥幸心理，按時(shí)如實(shí)提交。

6、清關(guān)抬頭公司名需和提供銷售鏈接的店鋪后臺(tái)名一致。

7、不易清關(guān)貨物主要是種子類的產(chǎn)品、酒類等純液體產(chǎn)品、香煙類產(chǎn)品、一次性塑料制品以及其他不符合法律規(guī)定的侵權(quán)類產(chǎn)品等。

8、歐盟海關(guān)法規(guī)定不具備歐洲單獨(dú)申報(bào)資格的，必須同歐盟公司（一般是清關(guān)公司）共同申報(bào)，該公司需要承擔(dān)對(duì)應(yīng)的連帶責(zé)任。給離岸VAT做擔(dān)保，需要承擔(dān)對(duì)應(yīng)的關(guān)稅、進(jìn)口VAT及產(chǎn)品安全的連帶責(zé)任等，海關(guān)保有權(quán)利追溯權(quán)。
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? ?最后提醒想進(jìn)行清關(guān)遞延的朋友請(qǐng)注意，操作需要提供對(duì)應(yīng)合規(guī)的VAT和EORI，在此提醒大家合規(guī)重要性。因隨著歐盟稅務(wù)稽查力度不斷加大，遞延清關(guān)、正常清關(guān)合規(guī)趨勢(shì)都將愈來(lái)愈高要求。有寫的不明白的也歡迎大家補(bǔ)充討論。