8月11日，財(cái)政部 稅務(wù)總局發(fā)布《中華人民共和國(guó)增值稅法實(shí)施條例（征求意見(jiàn)稿）》公開(kāi)征求意見(jiàn)，整體和現(xiàn)行的《中華人民共和國(guó)增值稅法》有不少變動(dòng)。

但對(duì)于跨境電商賣家來(lái)說(shuō)，有幾點(diǎn)需要特別關(guān)注的：

第五十一條：
納稅人出口貨物適用退（免）稅的，應(yīng)當(dāng) 自貨物報(bào)關(guān)出口之日次月起至次年 4 月 30 日前的出口退 （免）稅申報(bào)期內(nèi)收齊有關(guān)憑證，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理 退（免）稅，并在上述申報(bào)期內(nèi)按規(guī)定完成收匯；在上述申 報(bào)期后申報(bào)辦理退（免）稅的，應(yīng)當(dāng)同時(shí)提供收匯材料。自報(bào)關(guān)出口之日起三十六個(gè)月內(nèi)未申報(bào)辦理退（免）稅的，視同向境內(nèi)銷售貨物，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定繳納增值稅。

納稅人出口貨物適用免征增值稅的，自報(bào)關(guān)出口之日起 三十六個(gè)月內(nèi)未申報(bào)免稅的，視同向境內(nèi)銷售貨物，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定繳納增值稅。

第五十二條 ：
納稅人跨境銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)適用退（免）稅的，應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日次月起至次年4月30日前的出口退（免）稅申報(bào)期內(nèi)收齊有關(guān)憑證，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理退（免）稅，并在上述申報(bào)期內(nèi)按規(guī)定完成收匯；在上述申報(bào)期后申報(bào)辦理退（免）稅的，應(yīng)當(dāng)同時(shí)提供收匯材料。

自納稅義務(wù)發(fā)生之日起三十六個(gè)月內(nèi)，未申報(bào)辦理退（免）稅的，視同向境內(nèi)銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定繳納增值稅。

納稅人跨境銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)適用免征增值稅的，自納稅義務(wù)發(fā)生之日起三十六個(gè)月內(nèi)未申報(bào)免稅的，視同向境內(nèi)銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定繳納增值稅。

與在現(xiàn)行的《中華人民共和國(guó)增值稅法》相比，關(guān)于這一塊表述，只有一條；

第三十三條：
納稅人出口貨物或者跨境銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)，適用零稅率的，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理退（免）稅。出口退（免）稅的具體辦法，由國(guó)務(wù)院制定。

解讀：新增了退（免）稅的截止日期，36個(gè)月內(nèi)不做退（免）稅申報(bào)的，要視同內(nèi)銷進(jìn)行繳納增值稅。

我們?cè)俳Y(jié)合前段時(shí)間出臺(tái)的2025年第15號(hào)文和第17號(hào)文，這一稿的《增值稅法實(shí)施細(xì)則》更是把出口貨物、跨境服務(wù)等規(guī)范化、細(xì)節(jié)化。

說(shuō)簡(jiǎn)單點(diǎn)就是，國(guó)家非常重視出口外貿(mào)，并且要重點(diǎn)抓這一塊的合規(guī)化，報(bào)關(guān)、出口、退（免）稅，最后該納稅的納稅，該補(bǔ)繳的補(bǔ)繳。

17號(hào)文公布后，“買單出口”徹底封死，或者說(shuō)想通過(guò)“買單出口”來(lái)規(guī)避申報(bào)收入這條路走不通了。

17號(hào)文明確規(guī)定是需要季度申報(bào)企業(yè)所得稅的時(shí)候，要么是委托的代理公司申報(bào)，要么就是自主申報(bào)，總之呢，報(bào)關(guān)出口的貨物信息必須和實(shí)際的貨主一一對(duì)應(yīng)。

這時(shí)候可能有賣家會(huì)問(wèn)：如果我是委托代理出口怎么申請(qǐng)出口退（免）稅？

意見(jiàn)稿的第五十條已經(jīng)給出了明確答案：

第五十條 ：
納稅人出口貨物或者跨境銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)（以下統(tǒng)稱出口業(yè)務(wù)），依照增值稅法第三十三條申報(bào)辦理退（免）稅的，按照國(guó)務(wù)院規(guī)定的出口退稅率，通過(guò)免抵退稅辦法或者免退稅辦法計(jì)算退（免）稅額，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，辦理退（免）稅。免抵退稅辦法，是指出口環(huán)節(jié)免征增值稅，對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額抵減應(yīng)納增值稅稅額，未抵減完的部分予以退還。免退稅辦法，是指出口環(huán)節(jié)免征增值稅，對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額予以退還。國(guó)務(wù)院規(guī)定出口業(yè)務(wù)免征增值稅或者繳納增值稅的，從其規(guī)定。

以委托方式出口貨物，按照國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定辦理手續(xù)的，由委托方按照本條規(guī)定退（免）稅、免征增值稅或者繳納增值稅；未辦理相關(guān)手續(xù)的，由出口貨物境內(nèi)發(fā)貨人按照本條規(guī)定退（免）稅、免征增值稅或者繳納增值稅。

重點(diǎn)看最后一段，簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)就是：以委托方式出口的，可以由委托方代辦理或者自主辦理退（免）稅，或者辦理不了的補(bǔ)繳增值稅！

當(dāng)然，這實(shí)施條例還只是意見(jiàn)稿，并沒(méi)有落地，但從這里已經(jīng)能夠看出政策的趨勢(shì)了，一定是會(huì)要求外貿(mào)出口的每個(gè)鏈路都要合規(guī)，增值稅、企業(yè)所得稅等稅種都加以完善，必然會(huì)影響一大批跨境電商賣家。

我們?cè)囅胍幌拢绻F(xiàn)在已經(jīng)正式實(shí)施，我們的上游供應(yīng)商卻不能提供發(fā)票，即便我們可以走“買單出口”，但一樣會(huì)被報(bào)關(guān)行上報(bào)收入，稅務(wù)局一樣能掌握這些數(shù)據(jù)信息。

而且，如果不辦理出口退（免）稅，還會(huì)被視為內(nèi)銷補(bǔ)繳增值稅，但是要辦理出口退（免）稅又需要相應(yīng)的資料，而最重要的不就是拿不到進(jìn)項(xiàng)發(fā)票嗎？

拿不到進(jìn)項(xiàng)發(fā)票是不能申請(qǐng)出口退（免）稅的。

如果能拿到進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，自己申報(bào)出口退（免）稅不就好了？又何必走“買單出口”呢？

所以，這些一系列政策的出臺(tái)后，雖然還要等細(xì)則落地才能更清楚的做出決策，但不妨礙我們提前布局，現(xiàn)在就開(kāi)始去優(yōu)化我們的供應(yīng)鏈，必須找到可以提供進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的供應(yīng)商。