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17號文公告案例解析

7月7號國家稅務(wù)總局發(fā)布的《2025年第17號公告》，對企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報表進(jìn)行了修訂。

其中第七條明確規(guī)定：凡以代理形式出口貨物的企業(yè)，在預(yù)繳申報時，必須同步報送“實(shí)際委托出口方”的基礎(chǔ)信息和出口金額情況。其中，“實(shí)際委托出口方”是指出口貨物的實(shí)際生產(chǎn)銷售單位。

說白了，走“買單出口”的跨境電商賣家，要么是報關(guān)的企業(yè)去承擔(dān)企業(yè)所得稅的申報，要么就是“實(shí)際委托出口方”（指賣家）去承擔(dān)企業(yè)所得稅的申報。

公告還附帶了解讀案例，我們一起來看下：?



案例1，A公司代表報關(guān)行找的抬頭方，B公司代表實(shí)際的貨主賣家，A公司填了實(shí)際委托出口方（也就是B公司）的信息。

因此，雖然是A公司出口的貨物，但最后應(yīng)該由B公司（也就是實(shí)際賣家）去申報營業(yè)收入1000萬元，其中委托出口收入1000萬元。
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案例2當(dāng)中，C公司代表報關(guān)行找的抬頭方，D公司代表貨代（物流商），E公司代表實(shí)際的貨主賣家，C公司應(yīng)填了實(shí)際委托出口方（也就是E公司）的出口信息。

因此，雖然是C公司出口的貨物，但最后應(yīng)該由E公司（也就是實(shí)際賣家）去申報營業(yè)收入1000萬元，其中委托出口收入1000萬元。

這條規(guī)定出來后，跨境賣家走“買單出口”也不安全了！

如果不填實(shí)際委托出口的企業(yè)，就需要報關(guān)行找的抬頭方自己承擔(dān)企業(yè)所得稅，那這種情況下，賣家很大的概率會被用來買單出口的抬頭背刺申報，你不知道你發(fā)貨的時候，被哪家報關(guān)行用的抬頭公司給申報了數(shù)據(jù)；

那賣家就會被認(rèn)定為沒有用自己抬頭的出口報關(guān)，大概率要視同內(nèi)銷補(bǔ)增值稅、以及補(bǔ)企業(yè)所得稅。

我們要知道的是，實(shí)際出貨方填的委托出口，不等于報關(guān)行找的代理填寫的代理委托出口數(shù)據(jù)，這時候稅局手上的數(shù)據(jù)就會交叉對比預(yù)警；

并且，實(shí)際上報關(guān)行和物流公司是不承擔(dān)責(zé)任的，最后還是出賣抬頭公司的人要承擔(dān)這個稅務(wù)責(zé)任！


但由于實(shí)際上這些提供抬頭公司的基本上沒有所得，沒有可追溯的財產(chǎn)，一般來講在實(shí)際的案例當(dāng)中，會要求供出實(shí)際供貨的企業(yè)，最終可能要追繳實(shí)際的供貨方。

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因買單出口的稽查案件

前段時間，福建寧德跨境電商有4 家企業(yè)因 2021 年稅務(wù)問題被集中稽查，倒查時間跨度達(dá) 4 年，單家最高補(bǔ)稅 + 罰款超638 萬元！原因就是出口后未申報收入！
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1.都是“零申報”惹的禍

2021 年累計出口超10 億元（最高 3.2 億元），卻集體申報企業(yè)所得稅0元。

“倒查風(fēng)”一直在進(jìn)行，其實(shí)我們一直建議賣家早點(diǎn)合規(guī)，雖然不能掩蓋掉以前的問題，但是多少能淡化以前的問題，被稅務(wù)“找到”的風(fēng)險低很多。

2.四家跨境電商公司都是按同樣的邏輯來算要補(bǔ)的企業(yè)所得稅

稅務(wù)局按 “未申報收入 ×4% 利潤率 ×25% 稅率” 精準(zhǔn)追稅，1 倍罰款成標(biāo)配，補(bǔ)稅 200 萬就罰 200 萬！
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3.實(shí)屬罕見，竟按1倍來罰款

補(bǔ)稅200萬就罰200萬，補(bǔ)稅300就罰300萬，實(shí)在是有點(diǎn)狠！因為稅務(wù)罰款的區(qū)間是0.5-5倍，通常我們看到的都是0.5倍（稅務(wù)局也不想罰到企業(yè)倒閉...）。

但這次都是按1倍給罰了，可以說情節(jié)比較嚴(yán)重了！
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跨境及國內(nèi)電商成為重點(diǎn)監(jiān)管對象

財政收緊、嚴(yán)查稅收

這兩年，跨境出口企業(yè)稅務(wù)稽查的案件是越來越頻繁，出口電商行業(yè)已經(jīng)成為了稅務(wù)監(jiān)管的重點(diǎn)對象。

2022年9月浙江稅務(wù)局公布了一起案件，杭州某電商公司，2000多萬銷售收入，稅務(wù)上只報1萬多收入，被稅務(wù)局連補(bǔ)帶罰467萬。

2023年5月，廣東某電商企業(yè)旗下8家網(wǎng)店偷稅被查，國家稅務(wù)總局廣東省某市稅務(wù)局第一稽查局認(rèn)定其隱匿收入少繳稅款204萬元，構(gòu)成偷稅，對其處以102萬元罰款。

2023年6月，稅局公布一起抖音電商稅務(wù)稽查案例，佛山一服飾店（個體工商戶）通過抖音平臺對外銷售，一年期間隱匿收入超億元，被稅務(wù)局稽查并罰款229萬元。

2024年年初，浙江杭州稅務(wù)局公布了電商史上逃稅第一大案，杭州伊X服飾有限公司逃避繳納稅款。經(jīng)查，該公司在2014年01月至2021年06月期間，不繳或少繳應(yīng)納稅款21237.93萬元，處以罰款14866.55萬元的行政處罰，補(bǔ)繳和罰款金額一起，該公司被罰總金額達(dá)到3.6億。這次倒查7年，突破了過去倒查3年的慣例。

2024年3月，佛山稅務(wù)局公布了3起電商稅務(wù)稽查案，其中最大的補(bǔ)稅罰款160余萬，最少的補(bǔ)稅罰款8萬元。

2024年4月，深圳一電商企業(yè)年銷售7463萬，卻長期0申報被稅務(wù)稽查，最終稅務(wù)局按0.5倍的罰款，補(bǔ)稅+罰款336萬，等等.....

各地稅務(wù)局都在出臺《跨境電商陽光化》的各種文件，比如深圳在5月4日又發(fā)文《引領(lǐng)跨境電商陽光化轉(zhuǎn)型，開創(chuàng)跨境合規(guī)出海新局面》，隔空喊跨境電商企業(yè)：你們要陽光化??！我們支持你們陽光化！

出口作為中國經(jīng)濟(jì)的“三駕馬車”之一，對經(jīng)濟(jì)發(fā)展有著舉足輕重的作用。

然而，傳統(tǒng)外貿(mào)行業(yè)在跨境電商的沖擊下，近年來發(fā)展乏力，整體經(jīng)濟(jì)形勢也不容樂觀，賺錢的行業(yè)越來越少。

跨境電商憑借著互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的發(fā)展和全球市場融合的優(yōu)勢，市場份額不斷擴(kuò)大，可以說已經(jīng)成了出口的一大經(jīng)濟(jì)支柱。

但由于資金跨境、平臺在海外、拿貨零散等原因，給人一些“鉆空子”的“機(jī)會”，很多跨境電商公司的財務(wù)管理方面也會更加薄弱。

而稅務(wù)部門在財政收入壓力下，借力金稅四期大數(shù)據(jù)和跨境數(shù)據(jù)共享（可預(yù)見政府部門數(shù)據(jù)都會打通），實(shí)際上可以精準(zhǔn)“收割”行業(yè)，但實(shí)際上稅局也不希望企業(yè)倒閉，而是需要“殺雞儆猴”，誰也不想做那只雞。

因此稅局嚴(yán)查的本意是要要堵住偷稅漏稅的漏洞，又通過合規(guī)引導(dǎo)，將游離在監(jiān)管外的萬億級交易納入稅收體系。

而我們跨境賣家要防止這種“放水養(yǎng)魚”，因為誰也不知道稅局什么時候向你“開刀”，

因此，我們現(xiàn)在更需要的是主動合規(guī)，而不是被查了之后再“被動合規(guī)”，就是像溫州、寧德那些跨境電商企業(yè)一樣，補(bǔ)稅+罰款，明顯成本會高很多很多。